Рахунок 66 в бухгалтерському обліку. Розрахунки по короткострокових кредитах і позиках

Виплата відсотків

Вона має місце практично завжди при отриманні кредитів або позик. Специфіка подвійного запису полягає в тому, що при отриманні коштів показується тільки отримана сума. При цьому реальний розмір заборгованості у ряді випадків значно більше неї. Така різниця виникає через нарахованих відсотків на основою борг. Фахівці бачать вирішення цього питання у донарахування відсотків після закінчення того періоду, в якому вони розраховані. Тобто пропонується наступна запис: Дб 91.2 Кд 66. Такий запис робиться в кожен звітний період.

Роз’яснення з ПБО

Наведений вище підхід відповідає вимогам положення з бухобліку (15/01). У ньому, зокрема, сказано, що відображення заборгованості здійснюється з включенням відсотків, належних до сплати на кінець періоду у відповідності з договірними умовами. У п. 12 ПБО витрати за отриманими кредитами і позиками визнаються операційними. Вони належать до того періоду, в якому фактично були зроблені. Однак слід зазначити, що не всі зазначені витрати відносяться до операційних. Наприклад, це має місце, якщо кошти отримані і використані на формування інвестиційного активу або спрямовані на попередню оплату робіт, матеріальних цінностей, послуг. Крім цього до витрат, що стосуються кредитів і позик, відносять:

• Належні до оплати відсотки на отримані кошти.
• Дисконт за облігаціями.
• Різницю між сумою, яка вказана у векселі, і фактично отриманими коштами/їх еквівалентами при розміщенні папери.
• Сумові і курсові різниці, які відносяться на відсотки, належні до оплати за позиками, отриманими в інвалюті або в. е.
• Витрати на копіювально-розмножувальні роботи.
• Витрати щодо консультаційних і юридичних послуг.
• Витрати на проведення експертиз.
• Суми зборів і податків (у передбачених законом випадках).
• Витрати на оплату послуг зв’язку.
• Інші витрати, безпосередньо пов’язані з одержанням кредитів/позик, розміщенням зобов’язань.

Додаткові витрати можуть попередньо фіксуватися в якості дебіторської заборгованості. Згодом ці витрати будуть відноситись операційні витрати протягом періоду, який буде проводитися погашення прийнятих зобов’язань.