Рахунок 19 в бухгалтерському обліку: субрахунку, проводки, закриття

Аналітика

Вона повинна вибудовуватися так, щоб можна було скласти податкову декларацію з мінімальними тимчасовими витратами. Необхідно також організувати окремий облік ПДВ по роботах, послуг, матеріальних цінностей, які використовуються у виробництві продукції, призначеної для реалізації на експорт.

Приклад

Розглянемо ситуацію, коли підприємство протягом березня 2014 р. купувало у постачальника певну продукцію й перепродавало її згодом власним замовникам. Партія товару була викуплена і реалізована повністю. Витрати на придбання – 12 тис. р. З цієї суми 1830,51 – ПДВ. Розмір податку був виділений з вартості продукції і віднесений на рахунок 19. Цю операцію відображає два записи:

• Дб 41 Кд 60 – врахована вартість купленої продукції 10 169,49 р.
• Дб 19 Кд 60 – показаний вхідний ПДВ на купівлю товару 1830,51 р.

По закінченні звітного року підприємство виробляє списання суми ПДВ на рах. 68. Таким чином, організація використовує своє право на зменшення заборгованості бюджету. Виробляється наступна запис: “Дб 68 Кд 19 – на дебет рахунки за розрахунками з бюджетом перенесена сума для зменшення величини нарахованого податку 1830,51 р.”.

У тому ж березні підприємство реалізує продукцію власним замовникам за вартістю, в 1,5 рази перевищує ціну закупівлі (18 тис. р.). Дана операція відображається записами:

• Дб 90.2 Кд 41 – показана собівартість реалізованого товару 10 169,49 р.
• Дб 62 Кд 90.1 – облік заборгованості покупця перед підприємством 18 тис. р. (з ПДВ 2745,76 р.).
• Дб 90.3 Кд 68 – виділений розмір ПДВ для відрахування в бюджет 2745,76 р.

Далі визначається фінансовий результат операції шляхом встановлення різниці між оборотами по дебету і кредиту рахунку “Продажу”: 10169,49 р. + 2745,76 р. — 18 000 грн. = — 5 084,75 р.

Мінус тут означає прибуток. Отримана сума переноситься на рах. 99: Дб 90.9 Кд 99 – дохід від березневих продажу 2014 р. 5 084.75 р.

У підсумку на рах. 68 формується сума ПДВ, що підлягає перерахуванню в бюджет. Вона визначається як різниця між Кд і Дб: 2 745,76 р. — 1 830,51 р. = 915,25 р. – податок для відрахування до бюджету, що утворився від березневих продажу в 2014 році.