Прощення боргу засновником: оформлення документів та податкові наслідки

Бухгалтерський облік

Які здійснюються при прощенні боргу засновником проводки?

Бухгалтерія компанії, засновник якої списав боргові зобов’язання, повинна відобразити списання боргу в бухгалтерському обліку і внести у відповідні регістри проводки (Кредит 91, субрахунок «Інші доходи»; Дебет 66, якщо позика — короткостроковий або Дебет 67, якщо позика — довгостроковий). У розглянутій вище ситуації, коли сума списаних боргів не відноситься до оподатковуваної бази, проведення доповнюють ще однієї (Дебет 68, субрахунок «Розрахунки по податку»; Кредит 99). Дана кореспонденція оновлює актив компанії, який представлений невиплаченими податком на фінансові кошти, які позикодавець списав.

Оподаткування

Сума, яка внесена в першу проводку, відповідає розміру боргових зобов’язань. Та, що вноситься в другу проводку, відповідає сумі податкового відрахування, що номінально нарахований на борг. При використанні загальної системи оподаткування ця сума буде становити 20 % від розміру боргових зобов’язань. У тому разі, коли засновник володіє менше ніж 50 % статутного фонду компанії, сума боргів буде відображена лише в першій проводці. Нагадаємо, що в даному випадку не формуються наслідки для компанії у вигляді обчислених до сплати податків.