Призупинення по рахунках платника податків – це що таке?

Віктор Кузьмін

1 minute

У законодавстві є безліч різних статей, на підставі яких забезпечується захист прав платників податків. При цьому є інформація про те, яким чином можна стягувати з громадян або компаній гроші в рахунок сплати різних зборів. Регулярно заходи впливу збільшуються, що призводить до того, що пристави, що починають діяти після винесення судом спеціальної постанови, можуть застосовувати різноманітні способи стягнення коштів. Різними способами впливу можуть володіти і відділення ФНС. До них відноситься призупинення по рахунках платника податків, яке полягає в тому, що громадяни або фірми не можуть витрачати кошти, що знаходяться на рахунках.

Поняття постанови

Призупинення операцій по рахунках платника податків представлено спеціальним процесом, на підставі якого банк припиняє обслуговування видаткових операцій на рахунку громадянина чи організації. Це може здійснюватися повністю або частково, а в другому випадку враховується сума, яка повинна бути сплачена власником рахунку державі.

Блокування проводиться виключно щодо витратних заходів, тому гроші продовжують надходити на рахунок.

Якщо у людини або підприємства є офіційні електронні гроші, то вони так само блокуються податковими органами. Ця міра впливу ускладнює процес функціонування компаній, так як вони не можуть далі розпоряджатися своїми коштами.

Призупинення по рахунках платника податків видаткових операцій – це ефективний мотиваційний спосіб, так як багато компаній і громадяни після оповіщення про таке обмеження оперативно вносять кошти для погашення боргу.

Якими правами володіє ФПС?

Ст. 31 НК вказує на основні права, якими володіє ФНС. Саме ця організація зазвичай виступає в якості ініціатора для того, щоб було прийнято рішення про призупинення операцій по рахунках платника податків. Також володіє дана установа можливістю користуватися іншими методами для справляння зборів.

Міра щодо зупинення операцій за рахунком застосовується виключно безпосередніми податковими органами. Спочатку надсилаються фірмам або громадянам повідомлення про те, що вони повинні перерахувати певну суму коштів для погашення своїх боргів. Якщо відсутня реакція від одержувачів, то працівники ФНС приймають рішення про призупинення по рахунках платника податків видаткових операцій. Формується спеціальний документ, що відправляється в банки, де відкриті рахунки фірми або громадянина. На підставі нього працівники банківських організацій виробляють блокування.

З якими рахунками не може застосовуватися призупинення?

Даний процес може використовуватися як в рублевих і валютних рахунках. Не допускається застосування до блокування рахунків:

депозитним, представленим вкладення певної суми коштів на конкретний проміжок часу, тому на них зазвичай не відбуваються будь-які видаткові операції;
кредитним, призначеним для вкладення коштів в рахунок сплати позик, так як якщо ці кошти будуть використовуватися в інших цілях, то у громадянина з’явиться додаткова заборгованість перед банком;
транзитним.

Зазвичай самі банки відмовляються блокувати вищезазначені рахунки, але якщо громадянин чи представник компанії отримує відомості про приостановлениях по рахунках платника податків, то він може сам прийти в банк, щоб переконатися, що по вищевказаних рахунках виконуються потрібні дії.

Які витрати не можуть блокуватися?

Призупинення за рахунками платника податку припускає неможливість здійснення різних видаткових операцій, але при цьому є винятки, тому продовжують витрачати кошти на такі цілі, як:

компенсація завданої шкоди життя або здоров’я громадян;
виплата аліментів;
розрахунок фірм з громадянами, увольняющимися з роботи, тому обов’язково виплачуються залишки зарплати за останні дні роботи, різні компенсаційні платежі, вихідна допомога та різні винагороди;
перерахування коштів у рахунок сплати різних зборів, внесків за страхування або пені та штрафів.

Податки сплачуються третіми у вищевказаній черзі, але при цьому кошти перераховуються виключно за наявності у працівників банку відповідних платіжних документів.

На практиці допускаються навіть витрати з конкурсного виробництва, представленого останньою стадією банкрутства.

За всіма іншими операціями відбувається призупинення по рахунках платника податків.

Причини застосування процедури

Існує кілька підстав для зупинення операцій по рахунках платника податків. До них відноситься:

компанія або фізособа не виконують свої обов’язки по сплаті різних податків, штрафів або пені, причому зазвичай це призводить до блокування тієї суми, яка потрібна для виконання зобов’язань перед ФНС;
декларація не подається платником податків в установлені строки, причому блокування зазвичай використовується, якщо документація відсутня вже протягом 10 днів після встановленої дати;
нерідко призупинення операцій по рахунках платника податків зовсім виступає в якості спеціальної гарантії того, що громадянин або компанія виконають свої зобов’язання перед ФНС.

Відносно недавно у податкових органів з’явилася можливість користуватися такою мірою впливу при відсутності у встановлені терміни декларації.

Призупинення проводиться щодо всіх рахунків платника податків, тому відсутня можливість для нього користуватися коштами, що знаходяться в якому-небудь банку. Не залишається у нього ніяких способів для подальшого нормального функціонування фірми.

Стосовно кого застосовується така міра?

Рішення про призупинення по рахунках платника податків у банку приймається стосовно різних компаній і приватних осіб. Повний список наводиться в ст. 76 НК, причому у ньому вказується, що процедура може використовуватися для:

компаній, поданих юридичними особами, причому вони можуть виступати безпосередніми платниками податку або податковими агентами;
ІП, які так само можуть бути не тільки платниками зборів, але і податковими агентами;
осіб, які не є платниками податків або агентами, але при цьому у них є обов’язок здавати якусь звітність;
нотаріусів або інших фахівців, які ведуть приватну практику;
банків;
безпосередніх відділень податкових органів.

Податковими агентами виступають особи, у яких є зобов’язання розраховувати, утримувати і перераховувати до бюджету кошти для сплати різних зборів. Також вони можуть здійснювати інші операції, зазначені у ст. 22 і 24 НК.

Процес блокування

Сама процедура блокування поділяється на послідовні етапи, яких повинні обов’язково дотримуватися працівники ФНС, а інакше їх рішення може бути оскаржене.

Етапи блокування рахунків	Їх зміст
Направлення повідомлення платнику податків	Якщо виявляється недоїмка або повністю відсутні кошти, призначені для сплати податку, то працівники ФНС протягом трьох місяців після призначеної дати повинні надіслати повідомлення про необхідність перерахування коштів фірмою або фізособою. Якщо кошти повинні перераховуватися за рішенням перевірки, проведеної ФНС, то надсилається повідомлення протягом 20 днів після закінчення процесу. Якщо недоїмка не перевищує 500 руб., то документ надсилається протягом року. При смерті безпосереднього платника податків треба відправити вимогу протягом 1 місяця після оформлення права на спадщину його наступником.
Очікування коштів	Фірмам і громадянам дається 8 робочих днів після отримання документа на те, щоб вони перерахували потрібні кошти державі.
Прийняття рішення	Призупинення операцій по розрахунковому рахунку платника податків – це процедура, яка здійснюється після випуску ФНС відповідної постанови.
Передача документа в банк	Доручення передається працівникам банків, у яких є відкриті розрахункові рахунки неплатника. Одночасно з цим можуть стягуватися з рахунку потрібні кошти, якщо їх вистачає для погашення боргу.

Порушення послідовності вищевказаних дій може стати підставою для оскарження рішення платником податків ФНС.

Особливості складання рішення про призупинення

Рішення про блокування неодмінно підписується керівником конкретного відділення ФНС. Копія такого документа направляється самому боржнику, звідки він отримує відомості про призупинення операцій по рахунках платника податків. При цьому документ передається особисто під розписку або надсилається таким чином, щоб у працівників ФНС було підтвердження його отримання.

Якщо цей документ у встановлені терміни буде відсутня у компанії або фізособи, то це може стати вагомою причиною для оскарження дій інспекції.

В банк повідомлення надсилається електронним способом.

Можна далі користуватися засобами?

Після блокування допускається користуватися грошима в деяких випадках:

кошти направляються для сплати податків, виплати зарплати працівникові, який звільняється, або призначені для перерахування компенсації;
на рахунку платника податків є більше коштів, ніж потрібно ФНС, тому блокується тільки потрібна сума, а іншими грошима фізична особа або компанія може розпоряджатися за своїм розсудом.

В інших ситуаціях призупинення по рахунках платника податків у банку не дозволяє робити які-небудь дії з грошима, наявними на рахунку. Справа в тому, що така міра впливу використовується спеціально для мотивації громадян і фірм своєчасно сплачувати податки і штрафи.

Як розблокувати рахунок?

Наявність зупинень по рахунках платника податків – це неприємний момент для будь-якої організації або ВП. Це обумовлено відсутністю можливості здійснювати потрібні операції з грошима. Тому потрібно якомога швидше зняти блокування. Скасування такого рішення здійснюється з кількох причин:

платник податків погашає свої борги перед ФНС, причому сплачуються їм не тільки самі податки, але і нараховані пені і штрафи, а при цьому в інспекцію їм приносяться документи, що підтверджують дану дію;
відбувається передача декларації у ФНС, через відсутність якої і інспекцією приймається рішення про блокування рахунку, але при цьому повинні бути документальні докази даної дії;
відбувається передача у відділення ФНС заяви про розблокування рахунку, а зазвичай це є дієвим, якщо на рахунку є більше коштів, ніж потрібно державі, але накладається призупинення повністю на всю суму.

Рішення про скасування призупинення операцій по рахунках платника податків приймається працівниками ФНС на наступний день після отримання доказів погашення боргів.

Особливості неправомірної блокування

Нерідко громадяни або фірми отримують відомості про зупинення операцій по рахунках платників податків, а при цьому на даний процес відсутні підстави. У цьому випадку з’являється неправомірна блокування операцій. При такій ситуації інспекція повинна перерахувати платнику податків відсотки за всі дні такого призупинення.

При розрахунку відсотків враховується, яка сума коштів, що знаходилась на рахунку у день блокування. Для розрахунку застосовується додатково ставка рефінансування ЦБ, що діє в день зупинення операцій.

Коли ФНС не може скористатися блокуванням?

Є певні ситуації, при яких не допускається працівникам ФНС користуватися таким способом впливу на платників податків. До них відноситься:

відсутність у зазначений термін бухгалтерської звітності;
неподання у встановлений строк певних розрахунків за податками з боку податкового агента;
наявність помилок в отриманій декларації;
відсутність у встановлений час від платника податків відомостей про те, яка середньооблікова чисельність працівників в компанії або в ІП;
у ФНС не була спрямована декларація в призначений термін не з вини самої фірми або підприємця, так як нерідко є причиною неправильної роботи пошти або оператора телекомунікаційної мережі;
декларація була підписана особою, яка не володіє відповідними повноваженнями.

Якщо вищевказані причини використовуються ФНС для застосування блокування, то дії інспекції можуть бути оскаржені в суді, після чого вони визнаються неправомірними, тому заклад буде змушений сплачувати компанії або громадянину відсотки.

Якими функціями володіють банки?

Як тільки банк отримує від ФНС повідомлення про блокування рахунку певної фірми або ПІДПРИЄМЕЦЬ, то його працівниками виконуються дії:

надсилається повідомлення про зупинення операцій клієнта;
працівникам ФНС надається інформація про кількість коштів, наявних на рахунках конкретного платника податків;
блокуються витрати за рахунками;
не відкриваються для компанії або ІП нові рахунки або внески;
не допускається закриття рахунку, якщо на ньому є які-небудь гроші, а при їх відсутності протягом двох років організація може закрити рахунок.

Перевірити призупинення по рахунках платника податків можна безпосередньо в банку або у відділенні ФНС.

Якщо компанія направляє в банк доручення з одночасним надходженням повідомлення від ФНС про блокування рахунків, то банк не може виконати вимогу клієнта.

Особливості блокування при відсутності декларації

Причиною для застосування призупинення може бути відсутність декларації в строго встановлений час. При такій ситуації блокування може здійснюватися після того, як пройде 10 днів від зазначеної дати здачі документа. Зупинення операцій може накладатися на строк до трьох років.

Для здійснення процесу рішення направляється в банк, причому в ньому повинна зазначатися причина. Вона представлена відомостями про відсутність декларації, а також прописується її форма, розмір податку та строк подання.

Не допускається користуватися цією причиною, якщо відсутній розрахунок за авансовими платежами, відомості про чисельність працівників, бухгалтерські звіти чи документи, необхідні ФНС для проведення податкового контролю. Відсутність довідок за формою 2-ПДФО також не може виступати підставою для зупинення операцій за рахунками.

Навіть при виявленні помилок у переданій декларації неможливо скористатися таким методом впливу на платників податків. Тому в такій ситуації треба тільки повідомляти компанію або ІП про неправильне зміст документа, після чого дається певна кількість часу на виправлення помилок.

Причини скасування

Блокування може зніматися не тільки після погашення боргу, але і при закритті компанії. Це не відноситься до підприємців, які вирішують припинити роботу, так як вони відповідають за свої борги особистим майном.

Також призупинення припиняється при визнанні фірми або ПІДПРИЄМЕЦЬ банкрутом, тому починається процедура конкурсного виробництва.

Не вважається причиною для скасування рішення ФНС реорганізація підприємства.

Таким чином, призупинення за рахунками, що належать різним компаніям або ІП – це процес, використовуваний податковою інспекцією для впливу на платників податків, які не бажають своєчасно сплачувати податки або здавати необхідні декларації. Цей метод вважається дієвим, але він повинен застосовуватися в строгій послідовності дій і при врахуванні норм законодавства. У певних ситуаціях допускається проведення деяких операцій за рахунками, а також нерідко дії ФНП визнаються незаконними. В останньому випадку платники податків можуть стягувати з цієї установи проценти, розмір яких залежить від замороженої суми на рахунку.