Прибутковий податок із зарплати. Сплата прибуткового податку з зарплати
Прибутковий податок із зарплати (ПДФО), його розмір, механізм обчислення та існуючі пільги для платників цікавлять всі категорії російських громадян, так як від його застосування залежать доходи кожної людини.
ПДФО: що це?
Будучи основним обов’язковим податком, ПДФО утримується практично з усіх видів доходів працевлаштованого фізичної особи за деяким винятком. Існує невеликий перелік державних допомог та компенсацій, не обкладаються прибутковим податком. Розмір ставки податку змінюється від 9 до 35% і залежить від характеру доходу. Щоб з’ясувати, який прибутковий податок із зарплати слід нарахувати, розберемося з особливостями його сплати.
Резиденти і нерезиденти: відмінності в ставці податку
Закон дає роз’яснення у визначенні статусу «податковий резидент», що необхідно для правильного обчислення ПДФО, адже відмінності в розмірах ставок податку для різних категорій платників досить значні.
Податковим резидентом є особа, що перебуває на російській території в цілому 183 дні з останнього року.
Він може бути громадянином Росії, іноземцем або особою без громадянства, тобто статус «податковий резидент» присвоюється будь-якій фізичній особі, незалежно від його місця проживання та наявності громадянства.
Слід зазначити, що статус визначається на дату закінчення податкового періоду методом підсумовування календарних днів перебування платника в Росії за останній рік. У 183-денний строк входять дні приїзду та від’їзду.
Прибутковий податок із зарплати податкових резидентів становить 13%. ПДФО з доходів не є податковим резидентом платника становить 30% від величини заробітку. Встановлення статусу здійснюється періодично при виплаті доходів, протягом року може змінюватися кілька разів.
Оподатковувані доходи
Нарахування прибуткового податку провадиться на такі доходи:
• заробітна плата, нарахована за трудовим договором або контрактом;
• дивіденди частини прибутку власникам компаній;
• здача в оренду майна;
• реалізація майна: приміщень, будівель, автомобілів, цінних паперів і часток у компаніях;
• виграші та призи;
• матеріальна вигода (відсотки від вкладів).
Прибутковий податок із зарплати та неоподатковувані доходи
Отже, всі основні нараховані доходи працевлаштованого громадянина (оклад, преміальні надбавки, суми за трудовими договорами, одноразові заохочення за відданість компанії і регіональні підвищують коригуючі коефіцієнти) підлягають оподаткуванню.
Але існує і перелік виплат, які не оподатковуються прибутковим податком. Матеріальна допомогу, аліменти для сторони, яка одержує, пенсії, стипендії, одноразові, державні та вихідні допомоги при скороченні штату або відшкодування збитків від заподіяння каліцтва та інші компенсаційні виплати не обкладаються ПДФО.
Сплата прибуткового податку з зарплати, ставки і визначення податкової бази регламентуються статтями 210, 217, 218-221, 224 НК РФ. Прибутковий податок є федеральним. Кошти від його сплати надходять у різні бюджети. Законодавчо встановлені розміри податку, що підлягає зарахуванню: 70% одержують бюджети російських суб’єктів РФ, 10% – бюджети поселень, 20% – муніципальні районні бюджети.
Порядок розрахунку
Прибутковий податок із зарплати розраховується в такому порядку:
• проводиться повне нарахування заробітку за звітний період;
• розмір нарахованого заробітку знижується на суму неоподатковуваних доходів, якщо вони нараховувалися;
• визначається статус платника податків;
• встановлюється, чи має право платник на податковий вирахування;
• загальна сума нарахованого доходу зменшується на суму податкового вирахування, якщо є підстави для його застосування;
• з отриманої податкової бази проводиться розрахунок прибуткового податку: резидент сплачує ПДФО у розмірі 13%, нерезидент – 30%.
Таким чином можна розрахувати прибутковий податок із зарплати.
Податкові відрахування
Велику роль в розрахунку ПДФО відіграють податкові відрахування, тому з’ясувати можливість їх використання в обчисленні прибуткового податку необхідно. Податкові відрахування бувають стандартними, соціальними, майновими і професійними.
Законом встановлені стандартні відрахування в сумах 500, 1400 і 3000 рублів.
Щомісячний вирахування в 500 руб. призначається:
• Героям СРСР і РФ;
• учасникам ВВВ та бойових дій, відставним військовим;
• інвалідам I і II гр.;
• постраждалим від Чорнобильської аварії і ПО «Маяк» та ін
Батькам двох перших неповнолітніх дітей надається вирахування з 1400 рублів на кожного. Він діє у міру зростання заробітної плати і, досягнувши 280000 рублів, автоматично виключає подальшу дію до кінця фінансового періоду.
На щомісячний вирахування в 3000 руб. мають право:
• ліквідатори аварії на ЧАЕС та ПО «Маяк», що отримали при цих діях інвалідність або важку хворобу;
• батьки або опікуни дитини-інваліда, трьох або чотирьох дітей;
• інваліди ВВВ та учасники-інваліди інших бойових операцій;
• випробувачі ядерної зброї та ін.
Якщо платник підпадає під кілька пільгових ступенів, то враховується найбільш висока сума, відрахування підсумувати не можна. Так, наприклад, прибутковий податок із зарплати інвалідів зменшується на суму 500 рублів, але якщо інвалідність отримана при ліквідації аварії на ЧАЕС, то вирахування складе 3000 рублів, а не 3500 рублів. Закон зобов’язує роботодавця враховувати стандартні відрахування, інші види відрахувань контролюються самим платником податків і компанією не надаються. Здійснення права на застосування відрахувань реалізується громадянами шляхом подання до податкової інспекції декларації про одержані доходи або надання заяви про понесених витратах.
Особливості застосування податку
Найпоширенішою із суми заробітку є ставка ПДФО у розмірі 13%. Крім неї, для різних категорій платників і видів доходів діють і інші податкові ставки:
• 9% – оподаткування дивідендів з акцій і власних часток компаній;
• 30% – розмір податку для нерезидентів;
• 35% – ПДФО, яким оподатковуються виграші сумою вище 4 тисяч рублів, а також матеріальна вигода від відсотків за банківськими вкладами.
Якщо у платника податків є діти, то щомісячний податковий відрахування за звітний місяць – по 1400 руб. на 1-го і 2-го неповнолітню дитину, 3000 руб. – на 3-го і наступних дітей.
Прибутковий податок з мінімальної зарплати сплачується згідно з загальним порядком, так як будь-який дохід є податковою базою і обкладається ПДФО.
Єдині батьки (наприклад, мати-одиначка) законодавчо мають право на подвійний вирахування 2800 рублів, який застосовується до моменту перевищення рівня заробітної плати в 280000 рублів. Крім того, дія цієї пільги припиняється при укладенні шлюбу батьком.
Повернення ПДФО
Російським законодавством визначено ряд умов, коли платник податків має право повернути суму сплаченого ПДФО з заробітної плати. Це і буде соціальним або майновим податковим вирахуванням. Природно, що для повернення повинні бути підстави. До таких належать:
• купівля чи будівництво житла;
• іпотечний кредит;
• навчання дітей або власне;
• лікування та придбання ліків.
Для повернення податку в ИФНС необхідно представити пакет документів, підтверджують вироблені витрати з доданими до них копіями. Слід зазначити, що подача заяви відбувається в наступному фінансовому році після періоду, в якому понесені витрати, і щоб отримати повернення, потрібно попередньо відняти прибутковий податок із зарплати.
Підприємства здійснюють розрахунок ПДФО окремо по кожному співробітнику. Податок у загальній сумі перераховується в бюджет. Він не впливає на фінансовий результат компанії, зменшуючи тільки розмір заробітку працівників. Організація сама по собі є лише податковим агентом, виступаючи в ролі посередника, збираючи податок, підсумовуючи його і перераховуючи до бюджету.
