Пояснювальна записка до балансу: приклад. Бухгалтерська звітність організації

Фінансовий результат від основної діяльності

Бухгалтерська записка містить показники за поточний звітний період. При цьому вказується сума прибутку для цілей оподаткування. У разі невідображення в балансі яких-небудь відомостей цей факт пояснюється в записці. Припустимо, підприємство уклало договір на поставку великої партії товару, однак була відстрочена передача і підписання накладної. У записці також зазначається рахунок, на якому відображається сума фактичних витрат на виготовлення продукції.

Інші доходи

У цьому розділі вказується загальна сума надходжень. Також у документі наводиться величина позареалізаційних доходів і обсяг коштів, отриманих від продажу ОЗ. На підставі цих даних вказується сума надходжень для цілей оподаткування. У записці пояснюються причини формування різниці. Аналогічним чином описуються інші витрати.

Розрахунки податку з прибутку

У пояснювальній записці вказується нормативний документ, яким керується підприємство при нарахуванні обов’язкового платежу в бюджет. Ним виступає ПБО 18/02. У записці слід вказати конкретну суму прибутку для цілей оподаткування. Джерелами інформації виступають регістри податкового обліку та відомості декларації. У документі описуються основні операції, пов’язані з розрахунком обов’язкового платежу. Наприклад:

“Ставка податку на 2013 р. – 20%. Величина розрахованого обов’язкового платежу в бюджет – 327 000 грн. Розмір бухгалтерської прибули – 470 тис. р. Умовний витрата, відбитий по Дб рах. 99.02.1 – 94 тис. р. Величина відкладених податкових активів на початок 2013 р. – 50 тис. грн. протягом звітного періоду мало місце збільшення ВОНА на 34 тис. грн. внаслідок утворення тимчасової різниці в сумі 170 тис. р. Величина ПНА (постійних податкових активів) – 10 тис. р. Вона виникла внаслідок різниці на суму установчого внеску учасника, що володіє 100% часткою статутного капіталу. Сума ПНО (податкових зобов’язань) у 2013 р. – 209 тис. р. Вона виникла із-за постійних різниць – 1 045 000 грн. Поточний податок на прибуток підприємства, розрахований згідно з положеннями ПБО 18/02 – 327 тис. р., що відповідає відомостям декларації за 2013 р.”