Повернення ПДВ: нові правила і поради експертів

Ні для одного бухгалтера нашої країни не секрет, що законодавство у сфері оподаткування змінюється у нас трохи не так само часто, як погода. Багатостраждальний Податковий кодекс РФ зазнав вже більше 300 поправок з моменту свого прийняття. І, схоже, законодавці не збираються зупинятися на досягнутому, приймаючи все нові і нові поправки і закони, покликані удосконалити оподаткування.

А бухгалтерам не залишається нічого іншого, як щороку вивчати ці поправки і формувати стратегію ведення обліку та складання звітності фірми.

Ну що ж, у кожного своя робота. Не став винятком з цієї тенденції і 2015 рік. Безліч поправок і нововведень було прийнято, масу податків це торкнулося, були введені навіть нові збори. Зрозуміло, уряд не міг обійти своєю увагою ПДВ. Причина в тому, що збори від цього податку становлять до 27 відсотків бюджету країни. А порушень, особливо зачіпають повернення ПДВ, не стає менше. Розглянемо детально, що ж приніс нам 2015 рік в плані збору, звітності та відшкодування податку на додану вартість.

Нововведення, що стосуються декларації

Отже, зміни торкнулися і форму здачі звітності, та порядок, за яким здійснюється повернення суми ПДВ. Ось ключові зміни, які приніс 2015 рік.

Зміни в прийнятті документів

З 2015 року організації при поданні декларації мають право заявити вирахування в тому періоді, коли отриманий товар, а не після того, як буде отримано рахунок-фактура. Це справедливо і в разі, якщо було здійснено повернення товару від покупця. ПДВ декларація заповнюється за фактом отримання цього товару назад. Це нововведення швидше позитивне. Бухгалтеру більше не доведеться нескінченно обдзвонювати контрагентів, щоб включити вирахування в потрібний податковий період, достатньо самого факту повернення.

Крім того, платник податків має право заявити такий вирахування протягом трьох років з моменту, коли товари були прийняті до обліку.

Нововведення, що стосуються інших документів

Ще одне нововведення торкнулося журналу обліку рахунків-фактур. Його тепер повинні вести лише ті організації, які виставляють транзитні рахунки-фактури.

Такими організаціями є забудовники, що зводять об’єкти для інвесторів, посередники, що діють від свого імені, та експедитори, які отримують винагороду тільки за організацію перевезення. Причому ці категорії платників податків зобов’язані вести журнал, незалежно від податкового статусу з ПДВ. Тобто навіть у тому випадку, якщо платниками ПДВ вони не є або звільнені від сплати. Інші категорії бізнесменів ведуть лише книги покупок і продажів. Повернення товару постачальнику платнику ПДВ у такому випадку тягне за собою право на відрахування.

Нововведення, що стосуються відшкодування

Істотні зміни відбулися у сфері, що стосується повернення товару. Декларація ПДВ на відшкодування при подачі змінилася. Тепер камеральна перевірка за фактом в будь-яку хвилину загрожує перетворитися на виїзну. Якщо раніше інспектори мали право тільки витребувати необхідні документи, то тепер вони в рамках камеральної перевірки можуть проводити огляд території і приміщень платника податків, документів і предметів, що знаходяться в цих місцях.

Крім того, подібним огляду можуть піддаватися не тільки організації, які побажали отримати повернення ПДВ при експорті. Підставами тепер можуть бути і протиріччя у поданій звичайної декларації, навіть якщо в ній не заявлені суми до відшкодування. При підозрі інспектора, що суми, відображені в декларації невірні, у тримісячний термін має повне право прийти до вас «в гості».

Інші нововведення ПДВ

З 1 січня 2015 року при реалізації майна та майнових прав боржника, визнаного відповідно до законодавства неплатоспроможним, тобто банкрутом, виробляти нарахування ПДВ не потрібно. Тепер таке майно не є об’єктом обкладення податком.

Більше не обов’язково відновлювати ПДВ, прийнятий раніше до відрахування товарів або майна, у тому числі основних засобів, в разі якщо вони стали використовуватися в операціях, оподатковуваних за нульовою ставкою.

Російським авіаперевізникам дозволили застосовувати нульову ставку ПДВ при наданні послуг із транзитного перевезення товарів повітряними суднами з технічною посадкою на території РФ.

Повернення ПДВ товару по тим витратам, які в обліку податку на прибуток є нормованими, тепер здійснюється повністю, без аналогічного нормування. Винятком залишилися тільки представницькі і відрядні витрати. Вельми позитивне для платників податків зміна.

Рада експертів

У багатьох бухгалтерів виникають ситуації, коли накладна і рахунок-фактура за грудень 2014 року прийшли, припустимо, тільки в лютому 2015, або навіть у квітні. Покупець відбив товар в 2014 році, якщо постачальнику відобразити його в 2015 чи не буде це помилкою? Відповідь: ні. Відображати повернення ПДВ ви можете в тому періоді, коли вам зручно, протягом трьох років після самого факту продажу. Електронне зведення книг покупок і книг продажів покупців і постачальників ніяк цьому не суперечить. По-перше, як запевняють податківці, 2014 рік звірятися так, за фактурами, не буде, а по-друге, в системі контролю закладена можливість обліку таких ситуацій, і автоматично будуть звірятися не квартальні періоди, а накопичувальні суми рахунків-фактур. Аналізуватися вони будуть у сукупності за всі періоди. Так що можете сміливо заявляти вирахування в тому періоді, коли ви вважаєте це доцільним, навіть якщо ваш контрагент вчинив інакше.

Законопроекти у сфері повернення ПДВ

Згідно із законодавством, право на повернення ПДВ у вигляді перерахування грошових коштів з бюджету держави на розрахунковий рахунок організації мають платники податку, за підсумками звітного кварталу у яких виникла ситуація, коли суми до відшкодування ПДВ перевищили суми до його сплати.

Найчастіше це буває у експортних організацій. І в майбутньому році їх чекає приємний сюрприз від законодавців. Готується до прийняття новий проект, згідно з яким тепер їм не потрібно чекати, коли товари будуть продані, а підтверджуючі документи зібрані. Достатньо буде подати звичайну квартальну декларацію і чекати повернення ПДВ. Ця ідея стала частиною антикризових заходів, які готує уряд для підтримки економіки в цілому і підприємств, що експортують товари за межі РФ зокрема.

Що принесуть нові поправки

Таке своєчасне відшкодування експортного ПДВ дозволить компаніям більше не вилучати з обігу значні суми, витрачені на сплату податку. Фактично створюється ситуація, що підприємства, по суті, безоплатно кредитують державний бюджет на багато мільярдів, а через зволікання зі зборами митних документів не можуть своєчасно отримати вирахування і спрямувати гроші в обіг.

Багато менеджери експортних організацій запевняють, що більша частина часу йде саме на підтвердження експорту з боку митних органів. Якщо така міра буде прийнята, вона, без сумніву, значно оздоровить економіку. Мінфін РФ вважає, що ця процедура не несе значних ризиків для бюджету, вона лише зробить механізм надходження – повернення авансу ПДВ більш рівним.

Зараз же спостерігається ситуація з рівномірними надходженнями і авральними відрахуваннями, коли організація спочатку накопичує документи, а потім подає декларацію на відшкодування за досить тривалий термін. Такі ривки не корисні для бюджету.

Рада

Для того, щоб підприємець міг бути впевненим в здаваної декларації з ПДВ за 2015 рік, на сайті ИФНС створений спеціальний сервіз по перевірці контрольних значень книг покупок і книг продажів контрагентів. Вам не потрібно звертатися до всіх другим сторонам з проханням надати подані ними дані щодо ваших угод. Досить зайти на сайт ИФНС, перейти на сторінку сервісу, вказати ІПН контрагента і дату угоди, і ви побачите, занесені з цієї дати які-небудь дані. У разі якщо було повернення від покупця ПДВ, це особливо актуально. Такий механізм значно спрощує роботу бухгалтера, на якого згідно з прийнятими в 2015 році нововведеннями законодавства обрушилася маса додаткової роботи.

Загальний аналіз нововведень

Насамкінець варто навести невеликий аналіз зроблених законодавцями змін щодо сплати та повернення ПДВ в 2015 році. Слід розуміти, що нововведення покликані, насамперед, компенсувати криза, наявність якого заперечувати наївно. Економічний спад, що послідував за всім відомими політичними подіями, присутня, і завдання держави була створити для нього якийсь буфер. Хотілося б відзначити, що незважаючи на деяке посилення заходів по проведенню процедури відшкодування ПДВ і більш повного розкриття звітності, держава утрималася від прогнозованого деякими експертами підвищення ставок податку. Це не може не радувати. Так і посилення процедур швидше спрямоване на їх прозорість і веде більше до загального оздоровлення економіки, ніж до спроб остаточно придушити ініціативу бізнесу. А повернення постачальнику ПДВ і зовсім спрощено.

Не секрет, що у сфері обліку ПДВ з боку платників податків вже багато років існують злісні порушення, у вигляді, наприклад, незаконного відшкодування, махінацій з експортом та іншого. Для законослухняних платників податків нові заходи не створять великих труднощів, зате серйозно ускладнять життя шахраям.