Порядок обчислення та строк сплати ПДФО

Віктор Кузьмін
1 minute

Для успішної діяльності як фізичних, так і юридичних осіб на території РФ необхідно виконання тих вимог, які зафіксовані в ПК. З цієї причини особливу увагу потрібно приділити ПДФО. Строки сплати податку, схема його утримання та декларування – все це важливі елементи діяльності для підприємців та осіб, які самостійно забезпечують себе зайнятість.

Для кого актуальна інформація про сплату ПДФО

Спочатку варто визначитися з тим, що податок на доходи фізичних осіб має безпосереднє відношення саме до тим, хто цими особами і є. Але знання, що стосуються даного виду податку, важливі і для інших категорій платників. Порядок обчислення і строки сплати ПДФО повинні бути відомі юридичним особам, оскільки вони визнаються як податкові агенти. Ця інформація важлива по тій причині, що, згідно із законодавством РФ, саме вони повинні утримувати податок з осіб, яким виплачують заробітну плату.

Більш того, якщо звернути увагу на друге положення статті 232 НК РФ, то можна помітити, що від податкових агентів потрібно надавати у ФНС за місцем обліку певні відомості:

  • про суми ПДФО, який було нараховано, утримано і перераховано до бюджету за поточний податковий період;
  • про доходи фізосіб у рамках минулого періоду.

При цьому строки сплати ПДФО податковим агентом обмежуються 1 квітня (не пізніше) року, який слідує за звітним. Якщо сплата відповідних відрахувань була затримана, то відповідальність за це несе роботодавець.

Нюанси відрахувань

Коли потрібно здійснювати сплату ПДФО, який було нараховано і утримано, визначити досить просто:

  • день, в який було здійснено перерахування коштів у банку з рахунків податкових агентів на рахунки платника податків або третіх осіб, згідно з його дорученням;
  • в день, коли фактичні грошові кошти для виплати податку були отримані в банку.

Важливо докласти зусиль, щоб здійснити оплату не пізніше цих дат, оскільки в іншому випадку можливі штрафи.

Є й інші умови перерахування суми платежу:

  • на наступну добу після того, як сума податку була фактично утримана (актуально для тієї форми доходів, які отримані у вигляді матеріальної вигоди або у натуральній формі);
  • у день, який слідує за фактичним одержанням доходу платниками податків (мова йде про грошовій формі).

Строки сплати ПДФО до бюджету особливо важливі для бухгалтерії, коли на підприємстві великий штат співробітників, що одержують доходи різного типу: матеріальна вигода, допомоги по тимчасовій непрацездатності, заробітна плата, відпускні та ін. У цьому разі розрахунки, пов’язані з утриманням і виплатою податку на доходи фізичних осіб, що займають багато часу.

Найпоширенішим видом доходу, з яким доводиться стикатися податковому агенту, є грошова винагорода за виконання різних видів обов’язків, послуг і робіт, тобто заробітна плата.

Податкові відрахування

Вивчаючи порядок обчислення і строки сплати ПДФО, варто звернути увагу на той факт, що суму обкладення податком можна зменшити шляхом вирахувань, встановлених Податковим кодексом РФ.

Під податковими відрахуваннями варто розуміти визначену законом суму, яку можна відняти від податкової бази в процесі обчислення ПДФО. Дізнатися конкретний розмір та види податкових вирахувань можна в статтях НК РФ від 218 до 220 включно. За своїм типом відрахування можуть бути соціальними, професійними, майновими та стандартними.

При цьому важливо знати, що податковий агент має можливість віднімати від доходу всі перераховані види податкових відрахувань, за винятком соціальних. Для того щоб отримати ці кошти, найманому працівникові варто звернутися у відділення ФНС. Його запит буде задоволено після того, як він подасть декларацію про доходи за останній звітний рік.

Що стосується майнового податкового вирахування, то компанії представляють його лише у двох випадках:

  • Тоді, коли працівник набуває квартиру або починає будівництво власного житла. У цій ситуації з боку співробітника обов’язковим є подання бухгалтерії підприємства довідки з податкової, яка підтверджує право на майновий вирахування.
  • Під час виплати фізичним особам доходів, які є наслідком операцій, пов’язаних з купівлею-продажем цінних паперів, які їм належать.

Надання податкових вирахувань стандартного типу можливе не тільки штатним працівникам, але й тим фахівцям, які здійснюють свою діяльність в інтересах компанії на підставі цивільно-правового договору. Але такі вирахування здатні тільки зменшити суму доходу, який обкладається ПДФО. У цьому випадку використовується ставка 13%. При цьому сума доходу, оподатковуваного за іншою податковою ставкою, скажімо, 9%, обсяг податкових відрахувань зменшуватися не буде.

Вивчаючи порядок і строки сплати податку ПДФО, потрібно приділити увагу професійним відрахуванню. Цей тип зменшення виплат надається з боку підприємства тільки тим особам, співпраця з якими здійснюється за допомогою цивільно-трудового договору. Це може бути договір доручення, підряду або авторський.

Зменшення доходу працівників на суму податкового вирахування відбувається кожен місяць.

Розмір податкових вирахувань

Порядок і строки сплати ПДФО передбачають знання точної суми вирахувань з доходу працівників. Якщо говорити про стандартні цифри, то в цьому випадку мова йде про кількох суми: 3000, 500, 600 і 400 рублів.

Якщо так сталося, що податковий вирахування перевищує дохід працівника, то ПДФО утримувати необхідності немає (відповідно до статті 210 НК РФ). Тепер більш конкретно про наведені вище цифри:

– На відрахування розміром до 3000 крб. можуть розраховувати ті працівники, які постраждали внаслідок випробувань ядерної зброї (ст. 218). Даний пункт податкового законодавства актуальне для тих, хто має відношення до подій, що сталася на Чорнобильській АЕС, виробничому об’єднанні «Маяк» та на об’єкті «Укриття». Подібні висновки справедливі і для інвалідів I, II і III груп, які стали такими внаслідок каліцтва, поранення чи контузії при захисті СРСР, так само як і Російської Федерації.

  • Відрахування в сумі 500 рублів застосовуються по відношенню до працівників, які мають звання Героя Російської Федерації або Радянського Союзу. Також ця сума віднімається з доходів тих, хто з дитинства є інвалідом, нагороджений орденом Слави трьох ступенів, став інвалідами I-II груп або постраждав від ядерних та атомних катастроф (тут мова йде про працівників, які не мають права на вирахування в розмірі 3000 руб.).
  • У тому випадку, коли співробітники підприємства не потрапляють в дві наведені вище групи, то з їх доходу віднімається сума в 400 рублів, що є стандартним щомісячним податковим вирахуванням. Але в цій ситуації є деякі обмеження: такий вирахування буде проводитися до тих пір, поки дохід працівника перевищить рівень 20000 р. Як тільки це відбудеться, 400 р. більше не будуть відніматися.

Порядок і строки сплати ПДФО в разі з тими працівниками, які мають дітей, виробляються з коригуванням на податковий відрахування, що становить 600 грн. щомісяця на кожну дитину, що не досягла віку 18 років, або навчається на денній формі навчання у віці до 24 років). Такий податковий вирахування можна вважати актуальним також для опікунів або піклувальників до того моменту, коли їх дохід за ставкою 13%, не перевищить позначку в 40 тис. рублів. З того місяця, в якому буде відображена ця заробітна плата, податковий вирахування в розмірі 600 грн. більше не виплачується.

Як податкові агенти повинні розраховувати розмір сплати

Існуюча податкова ставка, згідно з якою потрібно платити ПДФО, дорівнює 13%. Тому під час визначення податкової бази сума сплати повинна обчислюватися як відповідна вказаною ставкою. При цьому повна інформація, в якій відображено строки сплати ПДФО податковим агентом, міститься у статті 224 НК РФ.

Згідно їй обчислювати, утримувати та сплачувати податок на дохід фізичних осіб повинні всі ІП, російські організації і представництва іноземних компаній, в результаті співпраці з якими громадяни Росії отримують грошові винагороди.

Що стосується таких фахівців, як юристи, то з їх доходу податок обчислюється, утримується і сплачується юридичними консультаціями, адвокатськими колегіями і бюро. Ці та перераховані вище організації визначаються законодавством РФ як податкові агенти.

Обчислення податку повинно проводитися з усіх доходів фізособи, джерелом яких є податковий агент.

Утримання податкової суми відбувається при виплаті доходів працівникові. Якщо так сталося, що можливості утримати певну законом суму податковий агент не має, то він зобов’язаний повідомити про цю обставину у відповідний орган (відділення ФНП) за місцем фактичного обліку. При цьому буде зафіксована заборгованість платника податків.

Більш детально про терміни сплати

Підприємець повинен самостійно обчислити, задекларувати та дотриматися термін сплати ПДФО. Торкаючись теми точних дат, варто відзначити, що тут є деякі нюанси, які варто знати, щоб уникнути неприємних ситуацій.

Як відомо, після закриття податкового року підприємець на підставі податкової декларації повинен вчинити відповідні платежі до 15 липня року, наступного за звітним. Але при цьому податковий агент зобов’язаний робити ще й авансові платежі.

Ось як виглядають термін сплати ПДФО в такій ситуації:

  • Авансовий платіж за січень-червень проводиться не пізніше 15 липня. При цьому потрібно заплатити половину річного обсягу авансових виплат.
  • Відрахування за червень-вересень вносяться не пізніше, ніж за 15 жовтня. У цьому випадку мова йде про чверті річного обсягу.
  • Період з жовтня по грудень передбачає здійснення платежів до 15 січня наступного року. Тут також доведеться перерахувати одну четверту річного обсягу авансових виплат.

Сам процес розрахунку суми авансових платежів проводиться безпосередньо податковою службою на основі тієї інформації, яка була отримана за допомогою декларації платника податків за минулий звітний рік.

Якщо проігнорувати зобов’язання щодо виплат авансових платежів, то доведеться мати справу зі штрафами.

Хто повинен платити ПДФО

Для того щоб не стати об’єктом штрафних санкцій, важливо знати, які категорії платників податків зобов’язані подавати декларацію і дотримуватися термін сплати ПДФО. Мова йде про таких групах громадян:

  • особи, які не є податковими агентами РФ, але при цьому отримують доходи на підставі цивільно-правового договору;
  • ті, хто використовує оренду нерухомості в якості джерела доходу;
  • особи, які здійснюють підприємницьку діяльність, не створюючи при цьому юридичної особи;
  • фізичні особи, які отримали певну суму шляхом виграшу;
  • громадяни, джерелом доходу яких є дарування грошових коштів, майна, цінних паперів, крім близьких родичів та членів сім’ї;
  • особи, які є резидентами РФ, але дохід отримують за межами держави;
  • ті, кому вдалося отримати дохід допомогою частки статутного капіталу;
  • нарахування і термін сплати ПДФО є актуальним для тих, хто став правонаступником автора твори мистецтва і науки, а також отримав за винагороду авторство конкретного винаходу;
  • особи, які отримують дохід від своєї приватної професійної практики;
  • громадяни РФ, які отримали грошові кошти за допомогою продажу нерухомого та рухомого майна, знаходить в їх власності менше 3 років;
  • фізособи, які отримали грошові кошти будь-яким шляхом і не здійснили перерахування ПДФО.

Ті фізичні особи, які є найманими працівниками, не повинні пам’ятати строки сплати ПДФО за рік, оскільки всі розрахунки і платежі здійснює роботодавець. Але у разі отримання доходів із тих джерел, які раніше не були зафіксовані, необхідно заповнити декларацію. Для процесу декларування таких доходів передбачена форма 3 ПДФО. В цьому документі мають бути відображені відомості про ті доходи, які підлягають оподаткуванню, а також про різних вирахування і пільги.

Строк сплати 3 ПДФО

Дану форму звітності фізичні особи, які попадають до категорії самозайнятих, повинні подати до місцевого податкового органу в період з 1 січня до 30 квітня року, що слідує за звітним.

Таким чином, термін сплати податку 3 ПДФО дозволяє фізичним особам оформити необхідну звітність протягом 4 місяців. Що стосується фактичної оплати, то вона повинна бути здійснена до 15 липня того року, який слідує за минулим податковим періодом.

Що стосується декларації про передбачуване доході, то її треба здати протягом 5 днів з того моменту, як було отримано перший прибуток.

Як платити ПДФО з відпускних

Спочатку варто відзначити, що в працівника, що пропрацював в організації 6 місяців, мають право на оформлення відпустки авансом. При цьому працівники іноді звільняються, не встигнувши відпрацювати даний відпустку. В цьому випадку заборгованість може бути утримана бухгалтерією при остаточному розрахунку. Але при цьому максимум, який може бути утримано, обмежений 20% від заробітної плати.

Якщо цих відсотків виявилося недостатньо для погашення заборгованості, колишній співробітник зобов’язаний у добровільному порядку внести потрібну суму. В іншому разі кошти будуть повернуті за допомогою суду.

Коли дане питання вирішено, бухгалтерія вносить відповідні коригування в запису по утриманню ПДФО з відпускних. Для того щоб визначити термін сплати ПДФО з відпускних, необхідно знати два принципи, визначених ПК:

  • платіж має бути внесений не пізніше дня, наступного за датою, коли співробітником за фактом були отримані відпускні в касі підприємства;
  • здійснити перерахування потрібно не пізніше дати, коли на рахунок співробітника були перераховані гроші через банк.

Якщо відпустка не був використаний, то працівникові може запропонувати грошову компенсацію, яка також визначається як прибуток і підлягає оподаткуванню.

Як сплачують ПДФО індивідуальні підприємці

Основною масою платників податку на доходи фізичних осіб є ІП. У їх випадку дохід, який підлягає оподаткуванню, необхідно розраховувати за вирахуванням витрат, понесених підприємцем в процесі здійснюваної ним діяльності.

В категорію таких витрат входять наступні витрати:

  • оплата праці;
  • матеріальні витрати;
  • амортизація;
  • витрати іншого типу.

Поряд з цим від кожного суб’єкта вимагається ведення книги доходів і витрат, в якій буде відображено весь хід діяльності, яку здійснює ІП.

Якщо співробітник часто їздить у відрядження, то варто враховувати наступний принцип: податковим резидентом визнається особа, яка протягом 183 днів у році перебуває на території РФ. При цьому до днів знаходження в Росії можна віднести дати виїзду та в’їзду.

У випадку з іноземцем, який був узятий на роботу, його податковий статус слід визначати за такою схемою: якщо він перебуває на території РФ щонайменше 183 днів, то його доходи оподатковуються за ставкою 30%. Якщо ж час перебування всередині країни перевищує 183 дні, ставка знижується до 13%.

Що стосується громадян Республіки Білорусь, то у відношенні до них застосовується наступний принцип: ті доходи, які отримує такий працівник протягом року на території РФ, оподатковуються у відповідності зі ставками й у порядку, передбаченому по відношенню до податковим резидентам РФ.

При цьому важливо нагадати, що навіть при вірно задекларованих даних строки сплати ПДФО фізичною особою дуже важливі, і їх варто дотримуватися.

У всіх інших нюансах як форма подачі декларації, так і форма сплати податку не мають істотних відмінностей від схеми, що застосовується у випадку з фізичними особами.

Стандартний вигляд має і форма для заповнення платіжного доручення. Що стосується квитанції для сплати ПДФО, то її можна без проблем отримати в будь-якому банку, канцелярському магазині і податковій службі.

Наслідки несплати податку

Якщо строки сплати ПДФО юридичними особами, так само як і фізичними, були проігноровані, то в силу вступає досить широкий спектр штрафних санкцій. Якщо брати до уваги тип відповідальності, міри покарання можна розділити на дві категорії:

  • відповідальність платників податку – фізичних осіб;
  • відповідальність індивідуальних підприємців і організацій – податкових агентів.

Якщо не сплачено ПДФО, терміни сплати податку проігноровані, то законодавством передбачено штраф у розмірі 20% від суми платежу. Пеня може стягуватися лише у випадку, коли агентом було утримано податок, але перерахування в бюджет не надійшло.

Якщо при здійсненні відрахувань по ПДФО строки сплати податку не були дотримані, то щоденний відсоток пені дорівнює 1/360 ставки рефінансування Центробанку РФ.

В якості висновку варто нагадати, що термін сплати до бюджету ПДФО настає:

  • для самозайнятих осіб та ІП – до 15 липня наступного за податковим періодом року (одним платежем) та протягом року трьома платежами;
  • у випадку з найманими працівниками питанням оплати займається роботодавець і виробляє її не пізніше того дня, коли працівнику компанії було виплачено дохід (ст. 226 НК РФ).

Таким чином, трохи вникнувши у суть теми, можна більше не мати питань щодо строків і нюансів сплати податку на дохід фізичних осіб.