Порядок і строки сплати податку на прибуток. Термін сплати податку на прибуток за рік

Віктор Кузьмін

1 minute

Обов’язкова сплата податків – це встановлене законом зобов’язання для фізичних осіб, підприємств і індивідуальних підприємців. Дане зобов’язання необхідно для забезпечення держави коштами. За працюючих громадян таку оплату зазвичай здійснює наймач, а представники організацій особисто повинні проводити процедуру сплати, дотримуючи всі можливі нюанси. Сплата податку на прибуток у призначені терміни вкрай важлива, це допоможе уникнути нарахування штрафів і пені.

Загальна інформація

Порядок і строки сплати податку на прибуток строго регламентовані. Платниками податків тут виступають практично всі організації в Росії.

Предметом оподаткування вважається видобута організацією прибуток. Відповідно загальноприйнятим уявленням, прибуток – це сума, що залишилася від доходу після вирахування з неї всіх витрат компанії. Дохід – вигода, заради якої існує організація.

За податковий період прийнято вважати цілий рік (з 01.01 по 31.12). А звітні періоди поділяються на: квартал, шість і дев’ять місяців. Податкової базою виступає грошова форма видобутої прибутку, яка, в свою чергу, і підлягає оподаткуванню. Якщо після закінчення року видатки перевищили доходи, то податковій базі надається нульове значення.

Податкова ставка на прибуток

У відповідності з Податковим кодексом, податкова ставка на прибуток дорівнює 20 %, лише в деяких винятках розмір ставки може бути менше. 2 % від отриманого податку переходить у Федеральний бюджет, а 18 % – у місцеві бюджети.

Податкова ставка на прибуток, матеріальні кошти з якого перераховуються до місцевих бюджетів, може бути знижена місцевими органами управління для деяких категорій організацій, які є платниками податків. При цьому податкова ставка не може бути менше 13,5 %.

Розрахунок податку

Перед відрахуванням грошової суми потрібно знати її точний розмір. Розрахунок відбувається наступним чином:

З’ясовується ставка податку. Часто вона дорівнює 20 %, але в деяких випадках може бути іншою. Наприклад, медичні установи використовують нульову ставку. Знижена ставка надається при дотриманні певних умов. У разі їх недотримання організація повертається до максимальної ставки.
Визначаємо податкову базу. За великим рахунком податкова база – це і є прибуток. Прибуток до сплати відсотків і податків приймає участь у створенні податкової бази. Відомості про доходи потрібно брати з первинних документів податкового обліку. Прибуток, що залишається в компанії після сплати податків, називається чистою.
Підбираємо метод підрахування прибутку. Використовується два методи: нарахування і касовий. Методика нарахування визначає прибуток доходами і витратами, незалежно від дати їх появи, а в касовому методі – залежно від дня надходження грошей на рахунок або в касу.
Застосовуємо податкову формулу. Податок = база з податку * ставка.

Податок на прибуток: терміни здачі і сплати

Аванси вносяться кожного місяця під час звітного періоду. Перераховуються ці кошти до 28 числа місяця. Таким чином, термін сплати податку на прибуток має чіткі межі.

Оплата робиться крок за кроком. Протягом року вносяться аванси, а по закінченні податкового періоду провадиться доплата, якщо вона необхідна. Термін сплати податку на прибуток для організацій має наступні критерії:

Кошти вносяться за результатами 3, 6, 9 і 12 місяців.
Максимальний термін внесення суми – 28 число місяця, що йде за кінцем періоду. Наприклад, авансові виплати за перший квартал, що завершується 31 березня, відбувається до 28 квітня, а щоб погасити річний податок на прибуток, термін сплати продовжується до 28 березня.

Існують податковий і звітний періоди. Кожен з представлених періодів володіє своїми нюансами:

Податковий період триває 12 місяців, після закінчення цього терміну організація повинна в повній мірі розрахуватися з податку. Підсумковий податок – це податок на прибуток за рік. Термін сплати даного податку – 28 березня нового звітного року.
Звітний період – це часовий відрізок, рівний 1, 3, 9 і 6 місяців, після якого виконується внесення авансового платежу та подання необхідної звітності.

Механізм, що включає термін сплати податку на прибуток УСН, приблизно такий же, але має свої важливі відмінності.

Способи оплати податку на прибуток

Перш ніж оплачувати податок на прибуток, компанії треба визначитися зі способом проведення цієї процедури. Можливість перерахування авансів за кварталами надається досить рідко, таке право надано тільки невеликій кількості організацій. Решта ж компанії повинні робити оплату помісячно. Звіти подають і оплату виробляють до 28 числа майбутнього місяця. Ми дізналися, що таке податок на прибуток організацій. Строки сплати тепер розглянемо докладніше.

Щоквартальна сплата платежів

Термін сплати податку на прибуток шляхом перерахування авансових платежів за кожний квартал має деякі особливості:

Проводити щоквартальні переклади можливо лише тоді, коли усереднений розмір доходу не перевищує десяти мільйонів рублів.
Початком вважається перший річний квартал. Внесення до бюджету авансу повинно відбутися не пізніше 28 квітня. Також надається декларація з зазначенням цього платежу.
Після закінчення півроку отриманий розмір авансу являє собою різницю між вже внесеним і нарахованими за другий квартал платежами. Перерахування необхідно зробити до 28 липня, так як податок на прибуток сплачується в наступному місяці.
За дев’ять місяців розмір авансу становитиме різницю між прорахованою сумою податку за даний період за вирахуванням вже вироблених двох платежів. Здати звіти та здійснити оплату необхідно не пізніше 28 жовтня.
Заключний період – рік. Порядок обчислення і сплати податку на прибуток за результатами року: здається декларація, робиться доплата за податок на прибуток за рік. Термін сплати можливий до 28 березня нового року.

Щомісячні аванси

Термін сплати податку на прибуток шляхом помісячних авансів і самі помісячні внесення також мають свою специфіку:

Виробляються вони, коли середній показник доходу за попередній рік був понад десяти мільйонів рублів.
Якщо виявлено перевищення ліміту, то потрібно починати вносити суми по місяцях. Тоді обчислену на квартал суму поділяють на три частини і вносять щомісяця до 28 числа включно.

Якщо квартальні перерахування дозволено не всім організаціям, то перейти на щомісячний розрахунок компанія може за своїм розсудом. Для того щоб в наступному періоді проводити оплату кожен місяць, необхідно до кінця року подати заяву про зміну режиму сплати.

Використовувані документи і проведення

Відомості для обчислення і сплати податку на прибуток знаходяться в бухгалтерському та податковому обліку, а також у податковій декларації. В документах по оформленню операція відображається таким чином:

Для нарахування податку застосовується проводка: Дт 99 Кт 68.
Після сплачення податку з’являється запис: Дт 68 Кт 51.

Фактичні докази потрібні і при визначенні витрат, на які зменшиться прибуток при визначенні бази. Кожна витрата повинна мати правильне пояснення і доцільність саме для діяльності даної організації.

Узагальненим документом по закінченні року та звітних періодів виступає декларація. Розрахунок податку і суми відбувається в ній. Вона служить підтвердженням інформації про витрати, доходи, містить всі дані про платника, вигляді управління.

Сплата суми податку робиться в банку або шляхом безготівкового розрахунку. Але вчасно здана декларація або не оплачений у строк податок загрожують накладенням штрафів пені. Терміни сплати авансових платежів податку на прибуток повинні чітко дотримуватися.

Тонкощі сплати податку на прибуток до бюджету

Важливий не тільки термін сплати податків на прибуток і ПДВ, але і сам порядок сплати. Процедура сплати податку на прибуток обумовлена податковою ставкою, що застосовується в операції. Також особливий порядок сплати податку виникає у разі ліквідації або реорганізації компанії.

Приклад сплати податку на прибуток за результатами року

Розглянемо цю процедуру на конкретному прикладі. За результатами року компанія «Дельта» отримала прибуток у розмірі 2 000 000 рублів. Податок на прибуток виходить:

у федеральний бюджет – 40 000 рублів (2 000 000 руб. × 2 %);
в регіональний бюджет – 360 000 рублів (2 000 000 руб. × 18 %).

За рік компанія «Дельта» внесла авансові платежі в розмірі:

у федеральний бюджет – 34 000 рублів;
в регіональний бюджет – 306 000 рублів.

Авансові платежі з податку на прибуток склали меншу суму податку на прибуток до сплати за результатами року. Тому доплата становила:

у федеральний бюджет – 6 000 рублів (40 000 руб. – 34 000 руб.);
в регіональний бюджет – 54 000 рублів (360 000 руб. – 306 000 руб.).

До 28 березня нового звітного року бухгалтер компанії «Дельта» має сформувати доплату цього податку (за результатами минулого року).

Податкова сплата при суміщенні ОСНО і ЕНВД

У випадку якщо компанія використовує ЕНВД і протягом року переходить до поєднання цього податкового режиму з загальною схемою оподаткування, у неї з’являються обов’язки по сплаті податку на прибуток. У перший раз розмір оплачуваної податку на прибуток потрібно прорахувати і відобразити в декларації за результатами кварталу, коли були отримані доходи, які потрапляють під загальний режим оподаткування.

Приміром, якщо перші свої доходи компанія отримала в квітні, то вони мають бути зазначені у декларації за перше півріччя, а перший платіж у вигляді авансу з податку на прибуток необхідно перевести не пізніше 28 липня. Крім цього, у декларації з податку на прибуток фіксуються розміри грошових сум щомісячних авансових платежів з податку на прибуток, які повинні бути перераховані до бюджету у наступному кварталі. Ці суми повинні розраховувати компанії з доходами (отриманими в рамках загальної системи оподаткування податками), що перевищують обмеження, встановлене п. 3 ст. 286 Податкового кодексу.

Сплата податку повторно створеної організацією

Організація, створена повторно, має право на внесення платежів у вигляді авансу з податку на прибуток за кожний квартал або місяць, покладаючись на фактичну виручку.

Виходячи з результатів кожного підзвітного періоду, компанії обчислюють суму авансового платежу, покладаючись на ставку податку і прибутку, розраховану зростаючим підсумком з початкового етапу року до кінця відповідного періоду. Так, за наслідками кожного податкового періоду відтворена компанія повинна здійснювати щоквартальні авансові внески. Початковим звітним періодом стане період із дати реєстрації до кінця кварталу, в якому компанія була зареєстрована. Здати декларацію і вкластися в термін сплати авансів з податку на прибуток можна шляхом перерахування першого квартального платежу не пізніше 28-го числа місяця, наступного за цим звітним періодом.

Після закінчення повноцінного кварталу з дня держреєстрації у відтвореній організації може з’явитися зобов’язання щодо переходу на переклад щомісячних авансових платежів. Це відбувається, коли сума виручки від реалізації перевищує 5 мільйонів рублів за місяць або 15 – за квартал. Перераховувати щомісячні авансові платежі компанія повинна починаючи з наступного місяця.

Повторно створені компанії звільняються від авансових виплат з податку на прибуток до кінця цілого кварталу з дня свого створення. Тим не менше вони повинні подавати декларацію за підсумками. За неподання цього документа передбачається податкова і адміністративна відповідальність.

За результатами перевірки податкова інспекція може виставити штраф організації і призупинити її дію розрахункових рахунків.