Поняття та види податкових правовідносин

Віктор Кузьмін

1 minute

Податкове право є найважливішим елементом в економічній політиці Російської Федерації. У цій статті буде розглянута поняття, особливості та види податкових правовідносин.

Про податок

Для початку варто звернути увагу на саме поняття “податок”. Відповідно до статті 8 російського Податкового кодексу, під податком розуміється платіж стягується державою, що має індивідуальний, безвідплатний і обов’язковий характер. Податок являє собою відчуження визначеної законом частини грошових коштів. Ці кошти надходять або у відповідні державні органи, або в інстанції місцевого самоврядування.

Існують також страхові внески. Згідно із законом, це платежі на пенсійне страхування, що мають обов’язковий характер. Пов’язані такі платежі з непрацездатністю, поняттям материнства, обов’язкового медичного страхування і т. д.

Які відносини регулюються Податковим кодексом РФ (НК РФ)? У статті 2 говориться про регламентування владних відносин щодо формування, впровадження і подальшого стягнення зборів, внесків і податків. В нормативному акті встановлюються поняття, види і структура податкових правовідносин. Про все це буде розказано далі.

Про ознаки податкових правовідносин

Як і будь-яке інше соціально спрямоване явище, податкова політика володіє рядом цікавих ознак. Ось на що вказують юридичні фахівці:

правовідносини податкового характеру носять, в більшості випадків, грошовий характер;
податкова політика завжди імперативна, тобто, вибудувана строго по вертикальній ієрархії і базується на суворих засадах підпорядкування;
податкова політика формується в процесі здійснення спеціальної податкової діяльності, яка спрямована на складання, розподіл і ефективне використання отриманих фінансових коштів, які надходять в бюджет “з кишені” юридичних і фізичних осіб;
як формування і використання, так і припинення різних видів податкових правовідносин має строго відповідати російським нормативним актам;
держава як владна система є обов’язковою стороною податкових правовідносин, що говорить про імперативний і владно-публічному характері всієї розглянутої системи.

Далі буде розказано про конкретні види податкових правовідносин, визначених і закріплених у сучасній юридичній літературі.

Класифікація податкових відносин

В класифікацію входять поняття, ознаки та види податкових правовідносин. Все це класифікується відразу по декількох групах, які були розроблені різними юридичними фахівцями. При цьому всі вчені поділяють правовідносини податкового характеру на охоронні та регулятивні. З допомогою регулятивних відносин можуть встановлюватися або стягуватися збори та податки. Відносини ж охоронного характеру, як не складно здогадатися, потрібні для контролю за якісним виконанням громадянами своїх податкових обов’язків.

Згідно ще одній класифікації, види податкових правовідносин поділяються на такі групи:

Матеріальні і процесуальні. У першому випадку мова йде про обчислення і сплату зборів і податків, а в другому – про порядок призначення виплат, податкових перевірок, про притягнення до відповідальності і т. д.
Абсолютні і відносні. Якщо в абсолютних відносинах визначена лише одна сторона, то у відносних чітко прописані всі права та обов’язки як налогополучателей, так і платників податків.

Існує також територіальна класифікація. Про неї більш докладно буде розказано далі.

Про оподаткування федерального типу

Відповідно до статті 12 розглядуваного нормативного акта, федеральними зборами та податками визнаються виплати, які встановлені до сплати на всій території Росії. Сюди входить чималу кількість виплат. Зокрема, тут варто виділити:

податок на воду;
мита державного характеру;
податкові виплати на додану вартість;
акцизи і податки на фізичних осіб;
податкові виплати на видобуток, вивчення і використання корисних копалин і різноманітних мінералів;
виплати на прибуток великих організацій;
акцизи і податки на додану вартість;
всі види податків на фізичних осіб, тобто на простих громадян;
виплати для користування біологічними ресурсами та об’єктами тваринного світу.

Таким чином, поняття та види податкових правовідносин федерального типу закріплені законодавчо – як у цьому законі, так і в статті 71 російської Конституції.

Про регіональні податки

Поняття, види і структура податкових правовідносин регіонального характеру закріплені у статті 14 даного нормативного акта. Відповідно до закону, податкові виплати в суб’єктах підлягають до сплати на територіях відповідних регіонів Російської Федерації. Формуються і вводяться подібні податки в суворій відповідності з основним законом держави і постановами конкретних суб’єктів Росії.

Що саме входить в систему оподаткування регіонального характеру? Тут варто виділити три основні групи:

Транспортний податок. Відповідно до статті 357 НК РФ, платниками податків в даному випадку визнаються всі користувачі транспортних засобів – як індивідуальних, так і маршрутних.
Гральний бізнес. Об’єктами оподаткування тут є ігрові столи і автомати, пункти прийому ставок, букмекерські контори і т. д. Особи, які виплачують в представленій сфері податки – це безпосередньо власники грального бізнесу.
Організаційна власність. Відповідно до статті 374 НК РФ, об’єктами в представленій групі є усі види рухомого та нерухомого майна, крім земельних ділянок, культурних об’єктів та деяких інших елементів.

Скасувати дію того чи іншого регіонального податку можна тільки за постановою відповідного суб’єкта.

Про місцеві податки

Останньою групою територіальної класифікації видів та ознак податкових правовідносин є виплати місцевого характеру. Тут мова йде про конкретних територіях муніципальних утворень, міських округах і поселеннях. Відповідно до статті 15 НК РФ, до місцевого оподаткування відносяться три основні групи:

Торговий збір. Об’єктами представленої групи є, як не складно здогадатися, торгові організації у вигляді індивідуальних підприємців або юридичних осіб. Це торгівля стаціонарного або нестаціонарного мережі, реалізація товару зі складу, торгові організації без складів і т. д.
Земельні збори. У статті 389 НК РФ йдеться про земельні ділянки російських міст. Вилучені з обороту ділянки, культурні об’єкти і землі з лісового фонду в представлену групу не входять.
Власність громадян. Об’єктами тут визнаються житлові будинки, квартири або кімнати, гаражі або машино-місця, нерухомі комплекси, об’єкти незавершеного будівництва, інші будівлі і споруди.

Щодо всіх поданих податкових груп держава може запроваджувати спеціальні податкові режими. Про них буде розказано далі.

Про спеціальні податкові режими

У статті 18 НК РФ мова йде про так званих податкових режимах. Згідно із законом, це особливі явища, які передбачають особливий порядок визначення елементів оподаткування, а в окремих випадках і зовсім звільняють від обов’язку сплачувати податки і збори. Ось на які режими вказує нормативний акт:

Спрощена схема справляння податків. Відповідно до статті 346.11, подібна система застосовується для підприємців, які працюють індивідуально. Спрощена схема передбачає звільнення від виплат на прибуток.
Особлива система для виробників у сфері сільського господарства.
Справляння податків при розділі продукту.
Заміна єдиного податку на поставлений за окремими видами виробництва і т. д.

Фахівці в області юридичної методології відносять спеціальні податкові режими до видів податкових відносин.

Про види суб’єктів податкових правовідносин

Основним суб’єктом податкового права є, звичайно ж, сам платник податків. Це фізична особа, в обов’язки якого входить своєчасна сплата зборів, внесків і податків.

Другим суб’єктом у системі є податковий орган. У відповідності зі статтею 30 НК РФ, таким органом іменують єдину централізовану систему, яка здійснює контрольно-наглядові функції за своєчасністю і повнотою виплат. Податкові органи мають право проводити податкові перевірки, вимагати від платників своєчасних виплат і проводити в окремих випадках виїмку документації.

Таким чином, поняття і види суб’єктів податкових правовідносин закріплені законодавчо, і не можуть бути схильні до яких-небудь змін інакше як у відповідності з російськими нормативними актами.

Про об’єкти податкових правовідносин

У статті 38 НК РФ закріплені основні об’єкти податкового права. Відразу варто відзначити, що об’єктом є саме поняття реалізації товарів або послуг. Це також може бути реалізоване майно, витрати або дохід, вартість товару або послуги і т. д.

Якщо мова йде про конкретний податок, то в ньому обов’язково повинен бути присутній і самостійний об’єкт (або ряд об’єктів). Варто також зазначити, що сукупність якихось об’єктів цивільних прав також може іменуватися майном.

Про види податкових правопорушень

Порушення законних правовідносин утворюють окрему групу, яка також закріплюється законодавчо. Що є правопорушенням в галузі податкового права? Відповідно до статті 106 НК РФ, це винне, протиправне діяння платника податків або податкового органу, за яке законом встановлена відповідальність. Можна виділити наступні групи податкових порушень права:

порушення процедури постановки на податковий облік;
ухилення від взяття на такий облік;
неподання спеціальної декларації про податки;
несплата податків і т. д.

Санкції за подібні правопорушення встановлюються Адміністративним і Кримінальним кодексами – в залежності від тяжкості скоєного діяння.