Поняття та основні види кредиторської заборгованості

Віктор Кузьмін

1 minute

Абсолютно будь-яке об’єднання в процесі економічної діяльності може відігравати роль постачальника (виконавця) або замовника. При здійсненні розрахунків на його рахунках, як правило, утворюється, як кредиторської, так і дебіторська заборгованість. У даній статті доцільним буде розглянути поняття і види кредиторської та дебіторської заборгованості. Крім цього, важливо вивчити актуальні на сьогоднішній день аспекти щодо першої категорії.

Особливості заборгованостей

Для повноцінного розуміння такої категорії, як кредиторська заборгованість, доцільним є розгляд відповідної системи в цілому (а саме, поняття, особливості, види дебіторської і кредиторської заборгованості підприємства).

Сьогодні дебіторська заборгованість визначається як заборгованість інших об’єднань, співробітників і громадян даної структури. Іншими словами, це заборгованість покупців за придбаний продукт, надані послуги чи виконані роботи; заборгованість осіб підзвітної значення за суми грошових коштів, їм видані. Важливо знати, що фізичні особи та організації, які мають певну суму грошових коштів даної організації, називаються дебіторами.

Дебіторська заборгованість: класифікація

Необхідно підкреслити, що дебіторська заборгованість наділена досить розгалуженої класифікації. Так, у відповідності зі змістом зобов’язань прийнято виділяти такі різновиди категорії:

Заборгованість, яка безпосередньо пов’язана з реалізацією товарної продукції, робіт або послуг.
Заборгованість, яка жодним чином не пов’язана з реалізацією товарної продукції, робіт або послуг.

При розгляді видів дебіторської та кредиторської заборгованості слід зазначити, що критерій тривалості передбачає поділ дебіторської заборгованості на довгострокову і короткострокову, яку найчастіше в сучасній літературі називають поточною. У відповідності з таким чинником, як своєчасність оплати, виділяють такі види заборгованості:

Нормальна.
Прострочена (буває безнадійної та сумнівної).

Поняття та види кредиторської заборгованості

Кредиторська заборгованість як самостійна категорія правового значення являє собою особливу частину загального майнового комплексу структури, яка є предметом відносин зобов’язального характеру між об’єднанням та його кредиторами. Важливо зауважити, що економічний аспект, так чи інакше, складається з частини майна організації (мова йде, головним чином, про грошових засобах) і товарно-матеріальних цінностей. Необхідно пам’ятати про те, що структура користується і володіє усіма актуальними на сьогоднішній день видами кредиторської заборгованості, проте вона, так чи інакше, зобов’язується виплатити або повернути відповідну частину майнового комплексу кредиторам. Останні наділяються правом вимагати виконання представленого зобов’язання.

Двоїста природа кредиторської заборгованості

З матеріалів попередньої глави можна зробити висновок про те, що сутність та види кредиторської заборгованості визначаються подвійною юридичною природою. Іншими словами, в якості частини загального майнового комплексу категорія належить організації відповідно з правом власності щодо отриманих заимообразным методом речей або грошових коштів. З іншого боку, як об’єкта правовідносин зобов’язального характеру розглянута економічна категорія – не що інше, як борги організації перед кредиторами. Важливо відзначити, що останніми виступають особи, наділені всіма правами на стягнення або витребування від даного об’єднання зазначеної частини загального майнового комплексу.

Особливості кредиторської заборгованості

У відповідності зі спрощеним аспектом, кредиторська заборгованість – вид зобов’язань перед кредиторами; те, що дана організація повинна іншими фізичним або юридичним особам. Повноцінне визначення розглянутої категорії передбачає обов’язковий облік зазначених вище ознак. Так, кредиторська заборгованість являє собою частину загального майнового комплексу організації, яка є предметом боргових зобов’язань об’єднання дебітора, що виникли відповідно до різного роду правовими підставами, перед безпосередніми кредиторами (правомочними особами).

Бухгалтерський облік кредиторської заборгованості – обов’язковий аспект

Важливо знати, що всі існуючі на сьогодні види кредиторської заборгованості, так чи інакше, підлягають бухгалтерського обліку і, звичайно ж, відображенню в бухгалтерському балансі. Відображаються вони як борги об’єднання-балансоутримувача.

Тоді, коли структура-кредитор не має наміру приймати будь-яких дій, пов’язаних з добровільним поверненням боргів, у дебітора з’являється можливість їх стягнення в примусовому порядку. Важливо доповнити, що в залежності від виду кредиторської заборгованості сьогодні має місце, як судовий, так і позасудовий порядок.

Боргові зобов’язання різного походження

Цікаво знати, що ухвалою кредиторської заборгованості в даний час охоплюються ті боргові зобов’язання об’єднання-кредитора, які мають різного роду походження. Так як відомі на сьогоднішній день види кредиторської заборгованості служать яскравими джерелами грошових або інших матеріальних засобів, що перебувають у розпорядженні організації, вони присутні в пасиві бухгалтерського балансу. Необхідно доповнити, що облік аналізованої у статті категорії ведеться за кожним кредитором окремо. У показниках ж узагальнюючого характеру відображається загальна сума кредиторської заборгованості. До речі, вона дається виключно за умови поділу на певні групи.

Тимчасове поліпшення фінансового стану

Поняття та види кредиторської заборгованості, її особливості на сучасному етапі розвитку економіки припускають, що залучення позикових грошових або інших матеріальних засобів у оборот структури – явище, яке в будь-якому разі передбачає тимчасове поліпшення загального стану організації в фінансовому плані. Основною умовою тут є те, що позикові кошти не заморожуються на тривалий термін в обороті – вони повертаються в той час, який визначено у відповідності з офіційною домовленістю.

Необхідно знати, що в іншому випадку з’являється загроза виникнення прострочки виду кредиторської заборгованості підприємства. Даний розклад, як правило, передбачає виплату певної суми штрафу, а також значне погіршення фінансової житті структури. Саме тому при управлінні обов’язковим чином потрібно вивчити давність, склад виникнення кредиторської заборгованості, а також наявність, причини і частоту її утворення.

Безкоштовний кредит

Всі види кредиторської заборгованості організації у відповідності зі своєю істотою виступають безкоштовним кредитом і відносяться до категорії грошових та інших матеріальних засобів, залучених структурою в господарських оборот. Необхідно зауважити, що на відміну від пасивів сталого характеру, кредиторська заборгованість – це не планований джерело формування коштів оборотного значення. Так чи інакше, вона служить короткостроковим зобов’язанням підприємства.

Цікаво відзначити, що частина розглянутої структури визначається закономірною природою, тому що вона з’являється, як правило, з причини певних особливостей розрахунків. Тим не менш, кредиторська заборгованість в більшості своїй виникає як результат порушення дисципліни розрахунково-платіжного типу. Так, вона виступає наслідком недотримання з боку структури актуальних термінів оплати товарного продукту і подання розрахункової документації.

Короткостроковий вид позикових коштів

Розглянута категорія характеризує найбільш короткостроковий різновид позикових засобів, що застосовуються структурою. Необхідно знати, що формуються ці грошові кошти за рахунок джерел внутрішнього значення. Їх нарахування відповідно з різними видами рахунків здійснюється з боку організації щоденним чином. Погашення зобов’язань за даною кредиторської заборгованості провадиться у конкретні терміни, де діапазон, як правило, не перевищує місячного періоду. Так як після нарахування включаються до складу кредиторської заборгованості кошти вже не відносяться до власності організації, а застосовуються лише до настання терміну, визначеного для погашення актуальних зобов’язань, у відповідності зі своїм економічним змістом вони виступають однією з різновидів позикового капіталу.

Класифікація кредиторської заборгованості

У цій та наступних главах доцільним буде розглянути основні види кредиторської заборгованості. Сьогодні прийнято виділяти заборгованість по:

Підрядникам і постачальникам.
Перерахуваннями внесків у відповідності зі страхуванням майна структури.
Перерахування внесків у відповідності з особистим страхуванням працівників.
Векселями до сплати.
Засновникам відповідно з виплатою доходів і так далі.

Отже, залежно від правової природи і юридичного режиму розглянута категорія зводиться до трьох груп:

Перед соціальними фондами та бюджетом.
Перед працівниками (наприклад, борги по заробітній платі).
Перед контрагентами і партнерами.

За критерієм, пов’язаного з фактом настання платежу, заборгованість буває:

Непростроченої (борги, термін погашення яких не наступили на момент формування балансу).
Простроченої (терміни погашення настали).

Що ж ще?

Необхідно знати, що в структурі кредиторської заборгованості прийнято виділяти заборгованість об’єднання:

Перед підрядниками та постачальниками.
Перед співробітниками і організаціями.
Перед позабюджетними фондами державного характеру.
Перед бюджетом.
Згідно з отриманими позиками та кредитами.
Перед іншими кредиторами.

Особливості кредиторської заборгованості

Розглянута в статті категорія як форми позикового капіталу визначається наступними основними характеристиками:

Є безкоштовним джерелом застосовуваних позикових коштів. Будучи безкоштовним джерелом формування капіталу, кредиторської заборгованості забезпечує деяке зниження не тільки позикової його частини, але і повної вартості капіталу.
Розмір, так чи інакше, впливає на тривалість фінансового циклу структури. Він впливає певною мірою на потрібний обсяг коштів для того, щоб профінансувати оборотні активи. Чим більше відносна величина розглянутої категорії, тим менший обсяг грошових коштів структурі потрібно залучити для поточного фінансування власної економічної діяльності.
Повна сума заборгованості прямим чином залежить від обсягу економічної діяльності структури (першочергово – від обсягу випуску і реалізації продукту). Важливо відзначити, що зі збільшенням обсягу випуску і реалізації товарної продукції збільшуються витрати організації, які нараховуються в складі заборгованості. Так, підвищується загальна сума кредиторської заборгованості, і навпаки.

Важливо підкреслити, що на величину розглянутої категорії впливає обсяг всіх покупок, а також відповідний відсоток придбання за умов наступної оплати. Крім цього, чималий вплив роблять фактори, супутні оформлення договорів з контрагентами; умови розрахунків з підрядниками і постачальниками; рівень насичення ринку даним продуктом; політика, пов’язана з погашенням кредиторської заборгованості; послідовність у застосуванні результатів аналізу розглянутої категорії, а також його якість; система розрахунків, прийнята в структурі.

Важливо зазначити, що у разі збільшення безготівкового розрахунків типу якість і оборотність кредиторської заборгованості пропорційним чином збільшується. Розмір її зменшується, тому стійкість і платоспроможність структури значно підвищується. Крім цього, кредиторська заборгованість може припинятися з боку виконавця зобов’язань, а також списуватися в якості незатребуваною.