Податковий резидент: визначення, значення, сутність і критерії

Віктор Кузьмін
1 minute

У зводі законів РФ податковими резидентами є фізичні особи, які повинні сплачувати податки в державі свого основного перебування. Під валютним резидентом також мають на увазі фізична особа, у якого є деякі зобов’язання щодо застосування рахунків у фінансових установах, розташованих за кордоном.

Визначення статусу податкового резидента

Платники податків бувають двох типів:

  • резиденти (регулярно перебувають в країні);
  • нерезиденти (нерегулярно що знаходяться в межах країни).

Ці типи визначають їх податкові зобов’язання, відмінності в момент нарахування податків.

Податковий резидент – термінологія податкового права, що міститься в більшості країн світу. Це громадяни, які перебувають на території Росії щонайменше 183 днів (календарних) протягом 12 місяців, що йдуть підряд. Тобто людина, яка протягом року живе на території країни менше 183 днів, не підпадає під цю категорію. Наприклад, туристи, особи, які приїхали на навчання або роботу, не є податковими резидентами РФ.

В цьому випадку абсолютно неважливо, чи є у них російське громадянство. То є податковими резидентами визнаються і іноземці, і особи, які не мають його в принципі. З іншого боку, росіянин може не виступати резидентом країни.

Термін 183 дні розраховується підсумовуванням усіх днів, протягом яких платник податків перебував у межах держави протягом 12 йдуть поспіль місяців. Сюди включають дні від’їзду з Росії і в’їзду до неї.

До речі, цей календарний строк не переривається, якщо платник податків виїхав за межі держави на короткостроковий період (менше, ніж 6 міс.). Наприклад, для навчання чи проходження лікування.

Підсумковий статус особа отримає після закінчення календарного року, бо це контрольний термін для нарахування податку на прибуток фізичних осіб.

Важлива інформація

Важливим моментом є те, що платник податків, який не виступає податковим резидентом країни, буде оплачувати податки на доходи, які були витягнуті від джерел, які присутні в межах кордонів нашої держави.

Про що каже законодавство?

Право за податками пояснює, що резидентом називають особу, регулярно перебуває в межах держави.

Податковими резидентами є:

  • фізичні особи, які зобов’язані бути у країні понад шести місяців в році, або ж більша частина ділових і життєвих інтересів повинна знаходитися в даній державі;
  • юридичні особи: розглянутий статус встановлюється, виходячи з місця реєстрації, основного офісу та ін.

Особливості:

  • якщо особа визнається податковим резидентом, для нього діє правило безмежної податкової обов’язки: інакше кажучи, з усією своєю прибутку, включаючи витягнуту за кордоном, необхідно вносити податки в казну держави, резидентом якої є громадянин;
  • на нерезидента поширюється обмежена відповідальність: він повинен звітувати за доходи, які отримав у межах кордонів цієї країни.

Об’єкти податку

Податковий резидент сплачує податок зі своїх джерел, які і виступають об’єктом оподаткування. Прибуток може бути отримана як на території РФ, так і за її межами.

Базу для обчислення податку можливо знизити на розмір вирахувань з ПДФО. Доходи при цьому оподатковуються наступними ставками по податках:

  • 13%;
  • 35%;
  • 6%.

Всі витрати, які несуть фізичні особи (податкові резиденти), – це, наприклад, купівля нерухомості, придбання цінних паперів, автомобілі та інші транспортні засоби, дорогоцінні метали, підлягають контролю з боку податкових органів.

Нюанси валютного законодавства

Нормативні документи з валютного контролю і регулювання вказують, що податковий резидент – це:

  • фізична особа, у якого місцем постійного перебування є РФ, навіть якщо вона тимчасово проживає за кордоном;
  • юридична особа, організоване в межах території РФ і знаходиться там;
  • організації, відкриті в рамках законів РФ і її території, присутні тут, але не є комерційною структурою;
  • офіційні представництва нашої країни, в тому числі дипломатичні, які розташовані за її межами;
  • розташовані за кордоном Росії представництва і філії її резидентів.

Особливості валютних операцій

Податковий резидент, який проводить валютні операції в межах кордонів РФ, володіє правом:

  • вивчати результати перевірок, які провели представники валютного контролю;
  • подавати скарги на їх дії.

Резиденти, які провадять в Росії які-небудь операції з валютою, повинні:

  • у разі запитував документів з боку представників органів контролю за валютою, надати їх негайно;
  • давати їм пояснення за підсумками перевірок;
  • при незгоді з результатами перевірок, які здійснюються представниками валютного контролю, письмово надавати аргументи своєї відмови від підписання акта;
  • вести облік операцій, зберігаючи звітність як мінімум п’ять років;
  • у разі виявлення порушень з боку органів валютного контролю оперативно їх усувати.

Подальші дії

Після закінчення 183 днів набувається статус податкового резидента країни, внаслідок чого, іноземний громадянин починає платити податки за ставкою 13%. У нього з’являються всі права на стандартні вирахування, зазначені в Податковому Кодексі. При цьому раніше виплаченої суми податків до 30% йому зобов’язані повернути 17%.

Тож день, коли іноземний громадянин перетворюється у резидента РФ, стає вельми знаковим. Відлік треба починати не з дня, коли був підписаний трудовий договір, а коли він перетнув кордон РФ. Дату перетину легко відстежити по відмітки в закордонному паспорті і по міграційній карті. Період відліку починається з наступного дня.

Для чого потрібен статус податкового резидента?

Підтвердження того, чи є громадянин або комерційна компанія резидентом Росії може стати необхідним у багатьох випадках, включаючи:

  • Якщо комерційна організація, що зареєстрована в Росії, співпрацює з іноземним партнером (реалізує продукцію або надає послуги). Тут, уникнення подвійного оподаткування, іноземний партнер має право попросити подібну папір.
  • Якщо фізична особа надає послуги або реалізує товар партнеру, що знаходиться за кордоном. Для того щоб знизити величину сплачуваного податку, іноземний контрагент просить надати документ, який підтвердить, що постачальник з РФ є резидентом своєї країни.
  • Коли резидент Російської держави (компанія або приватна особа) отримав прибуток в якості дивідендів від закордонної організації. Для зменшення суми нарахованих податків на доходи, які отримані за кордоном, у податкову інспекцію необхідно надати документ про те, податковим резидентом якої країни є особа.
  • Якщо іноземний громадянин, який працює на території Росії, отримує прибуток, то він може не сплачувати податки у себе на батьківщині, у разі надання документа, який підтвердить, що він під час роботи в РФ був її резидентом. Щоправда, це стосується лише оподаткування з доходів.
  • Ситуація, коли особа, яка постійно живе і працює в Росії, купує нерухомість, яка знаходиться за межами РФ. Податкові органи країни, на території якої знаходиться нерухомість, можуть зажадати надати підтвердження статусу резидента, щоб уникнути подвійного оподаткування, пов’язаного з витратами на покупку.

    • Враховуючи все вищевикладене, не варто залишати без уваги таке важливе питання, як визначення статусу податкового резидента країни.