Податкові преференції – це… Поняття, види і кому належить. Податкові пільги

Податкові преференції і пільги є невід’ємною частиною сучасної економіки. Спочатку цей механізм замислювався для активізації цінних галузей країни. Зараз часто використовується для підтримки стратегічних підприємств.

Загальна інформація

Щоб успішно розвивалася економіка країни, необхідно забезпечити формування ефективної та адекватної системи оподаткування. Для цього потрібно подбати про безліч різних складових. І податкові преференції – це невід’ємна частина подібної системи. Що вони собою являють?

Податкові преференції – це механізм зниження навантаження на діяльність юридичних і фізичних осіб. Тут необхідно відзначити один важливий аспект. Для багатьох людей пільги і податкові преференції – це одне і те ж. Насправді це не так. У чому ж різниця? Коли вводиться пільга, то вона завжди піддається контролю та адміністрування, які виконують податкові органи. Вони завжди повинні бути декларовані в звітності, тоді як преференції документального відображення не мають.

Для чого необхідні преференції?

Що це таке, загалом вже було розглянуто. Зараз давайте поговоримо про їх практичну користь. За допомогою преференцій та пільг держава може впливати на процеси, що йдуть в економіці. Вони можуть мати як стимулюючу, так і гнітючу спрямованість. Приміром, є пільги і преференції для модернізації, зменшення екологічно шкідливих викидів, для розвитку інвестиційної та інноваційної діяльності як в економіці, так і в окремих галузях. Їх направляють також і на вирішення політичних і соціальних проблем у суспільстві.

В чому суть преференції?

Їх необхідно розглядати в якості можливостей для платника податків зменшити податкову базу або суму грошей, які сплачуються державі. Наприклад, в ряді випадків на експортні операції нараховується податок у 0% на додану вартість. Для повного розуміння не зайвим буде ознайомитися зі статтею 171 Податкового кодексу Російської Федерації. Там є цікаве твердження про те, що 0% – це обов’язкова практика. Платник податку не має право вибирати, він використовує цей інструмент чи ні. 0% буде без винятку. Ця ситуація і розглядається як преференція. Можна додатково навести слова А. С. Баландіна. Він сформулював, що податкові преференції – це надання переваг від держави окремим категоріям платників податків, що виражається у вигляді зменшення сум платежів, які носять обов’язковий характер. Причому це передбачає певні вчинки з боку юридичних та фізичних осіб. В розглянутому вище прикладі це захоплення іноземних ринків.

У чому суть податкової пільги?

Отже, ми розглянули такий інструмент стимулювання, як преференції, що це таке, де їх використовують. Тепер давайте поговоримо про другий теми статті. Їх можна розглянути з двох позицій:

Поняття «пільга» в законодавстві описується в першій статті Податкового кодексу РФ. Там вказується, що вони надаються окремим категоріям фізичних та юридичних осіб, які мають право на них відповідно до закону. Виражається вона в зменшенні суми обов’язкового платежу (або його обнулення), що необхідно здійснити на користь держави. Податкову пільгу слід розглядати як інструмент, що регулює фіскальну функцію. Слід відзначити і той факт, що в НК РФ визначення з правової точки зору сформульовано не зовсім чітко. З-за цього є невелике роздолля для тлумачення поняття і, можливо, для зловживань. Вона розглядається і в трохи іншому ключі. Так, можна навести слова згаданого раніше Барулина С. В. про те, що податкові пільги – це сукупність прав, обов’язків і способів (повних або часткових) зменшення зобов’язань фізичних і юридичних осіб перед державою, яке встановлюється законодавством у вигляді звільнення, знижок і кредитів з метою регулювання економіки і/або вирішення суспільних завдань.

Законодавство для преференцій

Повністю наводити всю нормативну документацію не має сенсу. Але дати коротке пояснення і вказати, де оптимізація податкових пільг та інших преференцій обговорена на законодавчому рівні, буде не зайвим. Хто зацікавиться, зможе ознайомитися з первинними документами, прийнятими Державною Думою. Увагу буде приділено податків на додану вартість, доходи фізичних осіб і прибуток організацій.

У першому випадку преференції, згідно пп. 9 п. 2 статті 146 НК РФ, мають російські організатори Олімпійських і Паралімпійських ігор. Слід зазначити, що сучасна податкова система передбачає близько 200 різних пільг і преференцій. З-за такого великого обсяги будуть наведені не всі, а лише найбільш значущі. У випадку з доходами фізичних осіб не оподатковуються призи, отримані спортсменами під час участі в Олімпійських та Паралімпійських ігор. Це обумовлено в п. 20 статті 217 НК РФ. У випадку з податком на прибуток організації тут преференції мають ті ж, хто і в першому пункті. Тобто російські компанії, зайняті в Олімпійських та Паралімпійських іграх. Таке становище обумовлено, правда, трохи іншою частиною законодавства, а саме – пп. 36 п. 1 статті 251 НК РФ. Ось такі види податкових преференцій зараз існують. Погодьтеся, виникає враження досить сильної обмеженості.

Законодавство для податкових пільг

Тому в рамках статті розглядається дві теми, які тісно переплетені. Адже для багатьох податкові преференції для малого бізнесу і пільги – це одне і те ж. Що, як ми зараз розглянемо, не зовсім так. Розгляд буде проводитися за тими ж категоріями, що й раніше.

Згідно пп. 1-2 п. 3 статті 149 НК РФ, від податку на додану вартість звільнені товари, які виробляються та реалізуються громадськими організаціями інвалідів, і товари релігійного призначення (в тому числі і література). Звичайно, це не єдині випадки послаблення. Але давайте поговоримо про соціальну складову, комерційна буде далі. Від податків на доходи фізичних осіб, відповідно до пункту 20 статті 217 НК РФ, звільнені суми, сплачені релігійними організаціями, а також ОО, що займаються обслуговуванням інвалідів та їх медичним лікуванням. У першому випадку є певні сумніви щодо доцільності у такому рішенні.

Податок на прибуток організацій не береться з релігійних громад (яка несподіванка) у разі отримання ними сум за здійснення обрядів. Також є послаблення при оплаті праці інвалідів.

Комерційні податкові пільги

Якщо говорити про те, що широко поширене, то тут можна виділити два важливих напрямки:

Особливості преференцій

Розглянуті раніше приклади можна сприймати як повноцінне опис предмета статті. Давайте розглянемо інвестиційні податкові преференції. По суті, це пільга, яка надає звільнення від сплати прибуткового податку. Але як можливе таке суміщення? Справа в тому, що, незважаючи на статус «податкові преференції», приклади з життя, говорять про те, що для їх отримання необхідно зібрати папочку папірців. Благо, в цьому напрямку йде поступове зміщення. Так, наприклад, до першого січня 2009 року, щоб отримати послаблення, необхідно було укласти контракт з Комітетом з інвестицій. Також зараз широко поширеними є цільові преференції. Вони вводяться для підтримки певного напряму (наприклад, розглянуті вище спортивні організації).

Кому не потрібні преференції?

Є список юридичних осіб, які, при відповідності певним умовам, не можуть претендувати на послаблення. Це:

Висновок

Тема досить цікава і явно виходить за рамки статті. Можна ще було б розповісти і про функціональні преференції, які надаються тим, хто виконує певну роботу і завдання. Не зайвим буде згадати і звільнення від планових перевірок, яке діє з 2016 по 2018 рік. Адже це нехай і не пряма, а опосередкована преференція, але вона дозволяє мінімізувати бюрократію з боку держави.