Податкові органи РФ. Права і обовязки податкових органів

Податкова система – важлива складова національної економіки будь-якої держави. Які її особливості в Росії? Які функції, завдання, права та обов’язки податкових структур, що ведуть діяльність у РФ? Які відомства відповідають за обчислення та переказ платежів від громадян в казну? Які типи зборів встановлені російськими законами?

Російська податкова система: загальні характеристики

Основний джерело права, викладає суть і основні інституційні характеристики податкової системи Росії – спеціалізований кодекс. Згідно з регулюючими положеннями, у РФ існують певні види податків в залежності від рівня влади, окремі органи, покликані збирати платежі, наділені рядом прав і обов’язків. Розглянемо кожен з цих аспектів окремо.

Податки: федеральні, регіональні, місцеві

У Росії є три види податків в залежності від рівня влади: федеральні, регіональні, а також місцеві. Збори першого типу встановлені НК РФ, вони обов’язкові до сплати у всіх населених пунктах, розташованих на території країни (якщо законом не допускаються ті чи інші винятки).

До федеральним відносяться наступні податки: ПДФО, ПДВ, на прибуток, на видобуток корисних копалин, на воду, а також різного роду державні мита, акцизи, збори.

Регіональні податки, у свою чергу, встановлюються не тільки ПК, але також і нормативно-правовими актами, прийнятими органами влади в суб’єктах РФ. Сплата таких зборів обов’язкова тільки в тих республіках, краях і областях, де відповідні норми прийняті. Компетенції, якими володіють органи податкового контролю одного суб’єкта, не поширюються на інші регіони.

При встановленні зборів такого типу органи влади мають право регулювати величину ставок, процедури обчислення та внесення сум боргу платників перед бюджетом (у разі якщо в НК РФ не міститься необхідних норм). Також на рівні суб’єктів федерації можуть визначатися правила, за якими оформляються пільги і визначається величина баз для обчислення платежів.

До регіональних відносяться наступні податки: транспортний, на майно організацій, а також на гральний бізнес.

Компетенціями по роботі з місцевими зборами, в свою чергу, мають податкові органи, які функціонують на рівні окремих муніципальних утворень. Збори такого типу є обов’язковими до сплати фізичними особами та юридичними особами, зареєстрованих в конкретному місті, районі, селищі і т. д. Податкові органи, що працюють в окремому населеному пункті (чи МО) не мають повноважень контролювати процес обчислення та сплати зборів в інших муніципалітетах. Введення в дію окремих видів відрахувань у скарбницю може здійснюватися як на рівні НК РФ, так і в ході законодавчих процесів, здійснюваних локально.

Місцевих податків в Росії порівняно небагато. Їх всього два. Це податок на майно фізичних осіб, а також на землю.

Варто скасувати найважливішу особливість російської податкової системи. Багато юристи називають її основною ознакою жорстку централізацію. Вся справа в тому, що незалежно від рівня, на якому функціонують податкові органи, всі типи зборів встановлюються (як і скасовуються) виключно шляхом внесення поправок в НК РФ. Жоден суб’єкт федерації, так само як і муніципалітет, не наділений правом встановлювати свої, не мають відповідності в ПК, податки.

Податки в Санкт-Петербурзі і Москві

Як же обстоит ситуація з податками в містах федерального значення – в Санкт-Петербурзі і Москві? Ніяких принципових відмінностей від загальноросійської системи організації зборів, як відзначають експерти, тут немає. Типи платежів у казну у цих мегаполісах встановлюються на рівні НК РФ, а також у відповідності з локальними законами (діють тільки на території кожної із “столиць”). Особливість систем, що працюють в Санкт-Петербурзі і Москві, у тому, що органи податкового контролю володіють одночасно і “регіональними” і “муніципальними” повноваженнями.

Податкові відомства Росії

Відомство, якому належить головна роль у системі обчислення і забезпечення сплати зборів на різному рівні – Федеральна податкова служба Росії. Також, одним з ключових органів влади, що мають компетенції у цій сфері, є Міністерство Фінансів РФ. Вертикальна структура кожного з відомств приблизно відповідає тому, як організовується політико-адміністративна ієрархія в системі виконавчих органів влади.

ФНС Росії: структура, функції

ФНП – структура, підвідомча Мінфіну. Основні функції, покладені на ФНС Росії, наступні:

• дотримання національного законодавства, що регулює податки і збори;
• контроль над коректністю обчислення і строків внесення зборів в казну;
• забезпечення законності обороту валюти в межах своєї компетенції;
• інформування громадян з питань, пов’язаних з правовим регулюванням сфери збору податків.

Найважливіша функція ФНП – реєстрація юридичних осіб та ІП. Громадянин РФ, запланував зайнятися бізнесом, майже на всіх етапах своєї діяльності буде так чи інакше взаємодіяти з ФНС. Сюди відноситься не тільки реєстрація у податковому органі, але також і звірка фінансових документів, різного роду звітність і т. д.

Основні джерела права, що регулюють діяльність ФНП – це Конституція Росії, федеральні закони, акти глави держави та уряду, міжнародні угоди РФ. ФНС і Міністерство Фінансів – це податкові органи, які ведуть свою діяльність у тісній взаємодії з багатьма іншими структурами виконавчої влади (як на федеральному рівні, так і співвідносне повноважень суб’єктів і муніципалітетів).

Організація, з якою, на думку багатьох експертів, ФНП взаємодіє найбільш інтенсивно і регулярно – це Пенсійний Фонд. Дуже активно співпрацюють податківці також і з Міністерством Зв’язку, “Ростелекомом” в частині підвищення рівня технологізації роботи.

Структура і організація податкових органів затверджується шляхом наказу, що видається федеральним керівництвом ФНС Росії. Кожен регіональний суб’єкт системи є, з одного боку, окремим юрособою, з іншого – підзвітний вищим структурам ФНС.

Існують також особливого виду податкові органи РФ, у компетенції яких – контроль над виконанням законних зобов’язань з боку платників зборів, виходячи з їх галузевої належності та інших класифікують ознак. Йдеться про так званих міжрегіональних (а також міжрайонних) інспекціях.

Міжрегіональні інспекції

Даного роду структури покликані вирішувати такі основні завдання:

контролювати дотримання законів, які регулюють податки і збори на терриитории певного федерального округу;

ефективна взаємодія з повпредами Президента РФ (стосовно питань, що перебувають у спільній з ним компетенції);

контроль над роботою регіональних структур ФНС допомогою перевірок.

Податкові органи РФ даного типу класифікуються, як ми вже сказали вище, в залежності від галузі, яку вони регулюють. Так, у сьогоднішній структурі є такі основні типи міжрегіональних податкових інспекцій:

• провідні контроль над суб’єктами сфери видобутку і переробки нафти;

• забезпечують коректне виконання податкових законів фірмами, зайнятими в газовій промисловості;

• контролюючі дисципліну в аспекті виплат зборів в казну підприємств, які займаються випуском алкогольної і тютюнової продукції;

• взаємодіючі з питань перерахування податків з компаніями енергетичної сфери;

• забезпечують відповідність діяльності металургійних підприємств податкового законодавства;

• взаємодіючі з питань сплати зборів в казну з компаніями, які надають послуги зв’язку;

• здійснюють контроль за коректним виконанням податкового законодавства з боку транспортних підприємств.

Як ФНС допомагає бюджету Росії

Збір грошових надходжень в бюджет – головна, на думку багатьох юристів, функція, яку виконують податкові органи. Платники податків, в свою чергу – це основний “спонсор” державної скарбниці. У зв’язку з цим перед ФНС постає ряд важливих завдань, пов’язаних з коректним обчисленням і збором всіх необхідних платежів у національний бюджет. Порівняно з ним відомство має досить великою кількістю прав.

Податкові органи: їх законні права

Які основні права податкових органів? НК РФ визначає їх наступну сукупність:

• виносити вимоги в адресу платників податків щодо надання документів, які можуть містити підстави для законного обчислення і сплати зборів;

• запитувати у громадян пояснення (у тому числі зафіксовані документально), що дозволяють визначити, наскільки правильно підрахована сума податку, а також те, в які терміни він був сплачений;

• проводити перевірки на предмет дотримання платниками нормам законодавства, що регулює збори;

• зупиняти фінансові операції на розрахункових і персональних рахунках платників у кредитно-фінансових установах на підставах, що містяться в НК РФ;

• накладати арешт на що знаходиться платниками майно в якості можливої міри, що забезпечує перерахування необхідної суми податку в бюджет федерального, регіонального або муніципального рівня;

• проводити процедуру виїмки документів з метою виявлення фактів, що свідчать про порушення податкового законодавства;

• дослідити належать платникам об’єкти (ресурси), придатні для вилучення доходу (виробничі приміщення, склади, торгові площі), проводити огляд їх інвентаризацію майна (яке також може використовуватися як інструмент отримання прибутку, що підлягає законному оподаткуванню);

• обчислювати коректні суми зборів, які платники зобов’язані вносити в позабюджетні державні фонди (ПФР, ФСС і ФОМС) на підставі відомостей про громадян (а також суб’єктів, які ведуть аналогічну діяльність);

• визначати розмір податку розрахунковим способом у тому випадку, якщо платник не допускає фахівців ФНС до обстеження виробничих об’єктів, складів, торгових майданчиків та інших ресурсів, які можуть бути використані як інструмент отримання прибутку (як правило, це відбувається, якщо підприємець не надає у відомство необхідні документи – звіти, декларації тощо протягом тривалого строку);

• стягувати недоїмки по податках з бізнесів, нараховувати пені, штрафи (останні – в судовому порядку) згідно із законодавчими нормами (які в ряді випадків регулюють взаємовідносини ФНС з ІП та юрособами по-різному);

• запитувати в банках, які керують розрахунковими рахунками підприємців інформацію про виконання різного роду платіжних документів за розпорядженням платників податків (ця міра, як правило, носить контрольний характер);

• запрошувати до співпраці у випадках, коли це необхідно, експертів та спеціалістів сторонніх організацій (наприклад, це можуть бути перекладачі);

• звертатися до громадян, які можуть засвідчити ті або інші факти, що стосуються діяльності підприємців, які можуть бути корисні для ФНС з точки зору податкового контролю;

• клопотати про позбавлення підприємців ліцензій (або зупинення їх дії) якщо бізнес супроводжується порушеннями законодавства, що регулює податки і збори;

• взаємодіяти з різного рівня судами на предмет вирішення спорів та порушень, що стосуються процесів обчислення і збору платежів.

Такі основні права податкових органів, гарантовані законами РФ. Корисно буде також ознайомитися з переліком обов’язків відомств, відповідальних за надходження в державну казну.

Обов’язки податкових структур

Згідно з нормами закону податківці мають ряд обов’язків. Перелічимо найважливіші з них.

Насамперед обов’язки податкових органів включають неухильне дотримання законодавства, що відображає процедури обчислення та отримання зборів в казну. Також структури ФНС і інших відомств, провідних суміжну роботу, зобов’язані здійснювати контроль над тим, щоб норми правових актів дотримувалися всіма суб’єктами, на регулювання яких стосується.

Відомства зобов’язані вести коректний облік в податковому органі платників зборів, роз’яснювати їм особливості застосування актуальних правових актів, інформувати їх про те, які розміри поточних платежів. Крім того, ФНП зобов’язана надавати необхідні форми звітності (а також роз’яснювати нюанси їх заповнення).

Будь-який звіт, роз’яснення, заяви до податкового органу подаються згідно з офіційними або рекомендованими форматами.

Відомству, в силу вимог закону, пропонується допомагати громадянам у наданні відповідних документів.

ФНС зобов’язана повертати переплату за податками (або встановленим чином перераховувати в зіставленні з іншими зборами), пенями і різного роду штрафів.

Податкові органи зобов’язані неухильно дотримуватись конфіденційності процесу взаємодії з громадянами. Справа не тільки в забезпеченні відповідності до положень ФЗ “ПРО персональних даних” та інших захищають індивідуальні відомості про платників правових актах. В Росії є таке явище, як “податкова таємниця”, і завдання ФНП – повною мірою дотримуватися її.

Такі основні обов’язки податкових органів. Безумовно, є й іншого роду завдання, які пропонується вирішувати відомству в силу закону. Ми відобразили ті, що стосуються, насамперед, взаємодії ФНС і громадян. Є, звичайно, велика кількість міжвідомчих зобов’язань даної структури (наприклад, час від часу повинні передаватися в ті чи інші інстанції різні документи податкових органів звіти, договори, плани тощо).

Як взаємодіють ФНС і Мінфіну?

Як ми вже сказали вище, податкова система РФ функціонує за допомогою інститутів на базі двох відомств – Міністерства фінансів та ФНП. Яким чином ці дві державні структури взаємодіють між собою? Юристи виділяють наступні основні напрямки спільної роботи двох зазначених відомств:

формування консолідованої точки зору щодо того, як повинні застосовуватися різні акти податкових органів (включаючи ті, що регулюють діяльність відомств);

підготовча робота у напрямку вдосконалення законотворчої політики в сфері оподаткування;

діяльність, пов’язана з винесенням актуальних рішень, що стосуються всередині – і міжвідомчих питань.

Ключова структура, покликана забезпечувати коректність взаємодії Мінфіну і ФНС – міжвідомча комісія. Вона здійснює роботу, пов’язану з прийняттям рішень, покликаних оптимізувати роботу по поліпшенню норм законів, які регулюють податки і збори, а також формувати коректний підхід в області правозастосовної практики.

Завдання, покладені конкретно на ФНП у рамках взаємодії з Мінфіном, такі:

робота у напрямку створення алгоритмів, згідно з якими платники податків вносять збори (головним чином це розробка документальних форм, шаблонів, а також роз’яснень до них);

надання структурам Мінфіну необхідних матеріалів інформаційного та довідкового характеру (найчастіше їх запитують вищі керівні структури відомства);

розробка планів, моделювання прогнозів, що стосуються діяльності, написання звітів за фактом вирішення завдань.

Найважливіша функція ФНП у взаємодії з Мінфіном – аналітична робота. В кінці кожного року керівний апарат відомства направляє в Міністерство фінансів звіт, у якому аналізуються дані про звернення платників. Як правило, це статистична інформація, яка відображає кількість (а також характер) запитів фізосіб і юросіб, а також відомості щодо судових рішень у справах, що стосуються сфери збору податків.