Податкове зобовязання – це що таке? Облік і виникнення податкового зобовязання

Податкові активи та зобов’язання

Суми відрахувань з прибутку визначаються бухгалтерської і фінансової звітності по-різному. В результаті формується різниця. Для її відображення використовується такий показник, як ВОНО (відстрочені податкові зобов’язання). У балансі це та частина відрахування з прибутку, що призводить до збільшення суми, що підлягає сплаті в періоді, наступному за звітним. Крім ВОНО, для відображення різниці використовується показник ВОНА (відстрочені податкові активи). Він виражається в сумі відрахування з прибутку, що надходить до бюджету у наступному періоді.

Специфіка формування ВОНА

На будь-якому підприємстві може статися так, що прибуток за податковим (НУ) і бухгалтерським обліком не збігається. Пояснюється така ситуація розходженням у методиці обчислення. Сума ВОНА може бути постійною або тимчасовою, віднімається або обкладається. На підприємстві активи визнаються відкладеними, якщо витрати на придбання ОЗ у бухобліку (БУ) перевищують витрати, відображені в податкових регістрах. Різниця може з’явитися при розбіжності сум доходів за НУ та БО. Тобто компанія розраховувала певне число активів, але по факту не виконала план. З’явилася різниця відноситься на ВОНА.