Податкове навантаження. Види податкового навантаження

Кожен підприємець з хвилюванням чекає заповітних чисел – термінів здачі звітності. Зараз це подія, швидше, можна порівняти з лотереєю – то пощастить, і сума сплачених зобов’язань задовольнить держава, то у представників органів фіскальної служби отримані цифри викликають підозри, і незабаром вони нагрянуть з перевіркою. Як же не потрапити в чорний список злісних приховувачів бюджетних коштів і при цьому залишитися з прибутком, давайте поговоримо нижче.

Що таке податкове навантаження

Податкове навантаження, або як ми її ще будемо називати даної статті – прес, гніт і тягар, являє собою певну суму зобов’язань підприємця перед державою, яка вимірюється в грошовому еквіваленті і включає в себе всі нараховані внески до бюджету за певний проміжок часу.

Можна виділити кілька характеристик даного показника:

• незважаючи на свою безплатність, він носить примусовий характер;
• вилучається в нееквівалентному співвідношенні;
• здійснюється з певною регулярністю.

Виходячи з перерахованих вище характеристик, не варто плутати поняття і включати в бюджетний тягар такі обов’язкові платежі, штрафи, пені, внески в фонди соціального страхування, оскільки вони не носять періодичний характер, а виплачуються лише по мірі виникнення зобов’язань, які можуть і не виникнути взагалі.

Тому види податкового навантаження можна лише класифікувати за такими складовими:

• податок на додану вартість;
• зобов’язання на прибуток;
• податок на майно та інші регулярні виплати.

Аналіз бюджетного тягаря

Тільки ледачий сучасний підприємець не виділить достатньо часу і ресурсів такій процедурі, як податкове планування. На сучасному ринку, затьмареному постійно мінливим законодавством, мінімізація ризиків вкрай необхідна і вигідна.

Тому сучасні суб’єкти господарювання роблять все можливе, щоб податкове навантаження стала менше, все це тягне за собою оптимізацію функціонування власних фінансових ресурсів без залучення позикового капіталу. Іншими словами – шукають лазівки в чинному законодавстві.

На теорії все просто – існує критичний показник податкового гніту, і кожен підприємець прагне до нього. Для цього застосовуються різні прийоми, які цілком припустимі законом, при цьому вони максимально зменшують зобов’язання перед державним бюджетом. Тому податкове планування являє собою процес підбору необхідних для цього інструментів.

Які преси зазвичай зменшують? Як правило, найбільш сильно суб’єкта господарювання хвилюють тільки деякі виплати, тому і зменшується відповідна податкове навантаження – податок на прибуток і додану вартість, про них і поговоримо докладніше.

Суть податкового навантаження ПДВ

Ні для кого не секрет, що податок на додану вартість – це основний головний біль всіх бухгалтерів. Вже скільки б не говорили про нього, скільки б не лаяли чинне законодавство за незавершеність методики обчислення ПДВ, тим не менш він залишається одним із головних шляхів поповнення державної казни, і відмовлятися від його сплати ніхто не збирається.

Що ж стосується податкового тягаря щодо ПДВ, то воно являє собою співвідношення між сумою сплаченого податку на додану вартість за звітний період і загальною масою поповнюваних бюджет зобов’язаннями.

При ефективному виробництві описана вище процедура податкового планування прагне до зменшення отриманого коефіцієнта по відношенню з попереднім рокам.

Податкове навантаження на прибуток

Навантаження по податку на прибуток також являє собою певне співвідношення між сумою виплачених зобов’язань і масою скоригованого валового доходу за той чи інший звітний період. При цьому якщо у суб’єкта господарювання підсумковий показник підозріло не відповідає плановому, то представники фіскальних органів просто мають повне право не прийняти звітність. Тому із зменшенням гніту не зовсім вигідно перестаратися, а навпаки, це ще може і викликати зайву головний біль і турботи.

Що дає занижене податкове навантаження щодо прибутку? По-перше, як вже говорилося, в даному випадку в обсязі власного капіталу залишається більше обігових коштів. Ну а по-друге, навіщо платити більше, якщо цю суму можна знизити на законних підставах?

І ще один невеликий секрет – чим ближче до граничного терміну виплачені у бюджет зобов’язання, тим довше ці гроші залишаються в розпорядженні підприємства і, можливо, цілком законно за їх допомогою підвищити оборотність активів.

Галузева навантаження

Крім того, що сума виплачених зобов’язань бере участь у розрахунку коефіцієнта відносності всередині активів суб’єкта господарювання, фіскальні органи ведуть свою статистику, яка відштовхується від такого показника, як податкове навантаження за видами діяльності.

Так вже вийшло, що в глобальному співвідношенні монополістів не особливо багато, тож представники державних органів порівнюють тягар того чи іншого підприємства з середньостатистичним галузевим. І тим не менш, настійно рекомендується провести цю процедуру самостійно до моменту здачі звітності, в іншому випадку є ризик чекати в гості представників виїзної перевірки.

Методика розрахунку тягаря

Насправді методів розрахунку заповітного коефіцієнта більш ніж достатньо для того, щоб вибрати з представленого переліку найбільш підходящий і доступний.

Напевно, найбільш популярним на сучасному ринку є спосіб, наданий Міністерством фінансів РФ. Він являє собою звичайний розподіл показників (про яких ми говорили вище), результат якого помножений на 100%.

Проте в деяких країнах податкове навантаження обчислюється і іншими способами. Так, наприклад, методом недоїмки. Підраховується сума всіх створених товарів в звітний період (за вирахуванням ПДВ і амортизації) і з одержаної суми вираховується необхідний коефіцієнт. І це значить, що недоотриманий прибуток державної скарбниці розподіляється на виплати на користь позабюджетних фондів.

Існує також методика розрахунку загальної фіскальної навантаження, при якій підсумовуються всі виплачені у бюджет зобов’язання і співвідносяться з базою оподаткування.

Можна сказати, що в світі є маса способів розрахунку цього коефіцієнта. Кожна школа податкового планування намагається вивести свій метод обчислення і по сей день, але у нас, на жаль, немає можливості описати кожен з них, тому перейдемо до ролі тягаря для сучасних суб’єктів господарювання.

Практичне зниження податкового навантаження підприємства

Отже, ми вже з’ясували, що більшість суб’єктів господарювання максимально зменшують ставку податкового тягаря. Це дозволяє оптимізувати виробничий процес та підвищити ліквідність оборотних активів. Але можна сказати, що низьке податкове навантаження – це індивідуальний праця економістів кожного підприємства окремо, оскільки складно знайти у відкритому доступі які-небудь офіційні методичні посібники, які вказують на те, як розраховується среднеотраслевое тягар фіскальними органами.

Тим не менш, держава піклується про своїх платників податків, тому кілька років тому був офіційно знижено показник гніту. І що, ви думаєте, даний нормативно-правовий акт спричинив за собою? Дивно, але згідно зі статистичними даними, коефіцієнт ухилення від сплати податків значно знизився, а виплачені зобов’язання в бюджет, навпаки, зросли. До того ж, спрощена система обліку зобов’язань перед бюджетом для малих підприємців дозволила останнім збільшити показник власної виручки майже в два рази.

Політика РФ щодо податкового гніту

Не зовсім коректно стверджувати, що податкове навантаження як предмет регулювання сучасного бізнесу підкріплена жодними нормативно-правовими актами. Скоріше, ці документи можна назвати методичними посібниками, оскільки в нинішніх нестабільних ринкових відносинах складно передбачити, яким буде стан тієї чи іншої галузі в наступному році.

Звичайно, Федеральна фіскальна служба розробляє типові прогнози на найближчі три роки, які можуть додати хоч якийсь впевненості в завтрашньому дні і максимально розпланувати податкові надходження, але ці показники не відрізняються особливою точністю.

Так, безсумнівно, певна бюджетна стійкість існує, але її недостатньо.

Висновки

Таким чином, можна зробити висновок, що поки складно говорити про досконалість сучасної вітчизняної фіскальної системи. Як ми бачимо, наша держава активно застосовує методику батога і пряника, яка іноді успішно спрацьовує, а іноді й ні.

Сучасний підприємець вразливий до урядових реформ, особливо коли на кону такий важливий показник, як податкове навантаження. Будемо сподіватися, що на цьому державне заохочення не закінчиться, і рівень тіньової економіки дійсно стане значно нижче.