Податкова відповідальність. Відповідальність за порушення податкового законодавства. Заборгованість по податках

Що таке податкове правопорушення?

Ну а тепер можна перейти до такого питання, як податкові правопорушення і відповідальність за їх вчинення. У першу чергу потрібно зрозуміти, як трактує поняття «правопорушення» Податковий кодекс.

Логічно припустити, що правопорушення – це дія (або бездіяльність), які суперечать чинному законодавству. Ознаками податкового правопорушення є:

• Вина: факт навмисного чи ненавмисного порушення законів з оподаткування був доведений.
• Умисел: порушник розумів, що він йде проти закону, але нічого не робив, щоб припинити свої дії (або бездіяльності) і уникнути нанесення шкоди державі.
• В якості додаткового ознаки фігурує необережність: порушник не знав, що його дії суперечать законодавству і що він завдає шкоди державі. Разом з тим незнання закону не звільняє його від податкової відповідальності.

Види правопорушень

Що ж потрібно зробити, щоб настала податкова відповідальність в РФ або іншому державі зі схожим Податковим кодексом?

По-перше, можна порушити термін постановки на облік у податковій інспекції. Зазвичай це стосується філій компаній, що відкриваються у відмінних від головного офісу компанії місцях. Заява про постановку на податковий облік має бути подана не пізніше ніж через місяць після відкриття відділення, в іншому випадку фіксується правопорушення. Що стосується індивідуальних підприємців, вони ставляться на облік автоматично після отримання документів, що дозволяють їм вести господарську діяльність. Виплачувати податки вони повинні починати відразу ж, незалежно від того, чи є у них необхідна для виплат прибуток.

Варіант другий – відсутність податкової декларації. Надання контролюючим органам інформації про заробітки тих, хто працює за контрактами або договорами підряду, тобто працює офіційно, – це відповідальність податкового агента (роботодавця). Декларувати потрібно всі кошти, які були отримані з інших джерел. Найпоширенішим правопорушенням, пов’язаним з деклараціями, є несвоєчасне їх надання: зазвичай встановлюється певна дата, до якої всі необхідні документи повинні бути представлені в податкову інспекцію. Ще одна проблема з декларацією: порушення встановлених способів її подання. Деякі категорії платників податків за законом можуть надавати дані про свої доходи лише в електронному вигляді (через відповідні ресурси), а тому використання паперових носіїв для подання декларації буде вважати порушенням Податкового кодексу.

Третє правопорушення і, мабуть, найпоширеніше, – несплата податків в принципі або неповна їх сплата. Подібні злочини відбуваються з-за подання завідомо неправдивих декларацій, приховування частини прибутку від оподаткування, а також по ряду інших причин. Часом деякі підприємці повністю ухиляються від сплати податків, декларуючи відсутність прибутку, тоді як за фактом дохід вони все ж отримували.

І четвертим видом порушень за Податковим кодексом вважається ненадання даних, необхідних для податкового контролю. Одним з різновидів цього злочину є неподання декларації про податки.