Податкова амністія в РФ. Податкова амністія по транспортному податку. Податкова амністія для малого бізнесу

Податкова амністія являє собою правовий акт, який оголошується по відношенню до осіб. Це відбувається в тих випадках, якщо вони вчинили порушення законодавства Податкового кодексу звільняються від застосованих до них санкцій. Для цього вони повинні у певний період часу оголосити про свою заборгованість і сплатити податкові платежі у повному обсязі. Вперше амністія даного типу була проведена в Росії в 1993 році.

Правове регулювання

Право, політика і економіка мають між собою нерозривний зв’язок, тому можна зробити висновок, що для ефективного правового розвитку держави потрібне вироблення політики, яка зможе об’єднати їх можливості. Однією з головних її завдань є удосконалення законодавства з метою вирішення актуальних суспільних проблем. До них можна віднести захист законних інтересів громадян і оптимізацію регулювання відносин у різних сферах суспільства. На сьогоднішній день правова політика грунтується на принципах гуманізму і рівності всіх суб’єктів перед законом держави.

Одним з інструментів, які спрямовані на реалізацію першого принципу, є амністія. Вона проявляється в формі самостійного акту милосердя для осіб, які вчинили правопорушення. Інститут амністії виникає і розвивається у багатьох сферах, в тому числі і в економічній. Існує податкова амністія для фізичних осіб, економічна, фінансова, амністія капіталів та ін. Єдність даного інституту підтверджується не тільки аналогічною назвою, але і загальними принципами дії, які здійснюються на всіх рівнях правового регулювання.

Історія розвитку

Аналіз історії розвитку оподаткування в Росії показує, що виникнення та розвиток інституту амністії в нашій країні відбувалося в той же час, що і еволюція законодавства про оподаткування. Ознаки становлення даного інституту спостерігалися ще з ранніх часів. Вони були пов’язані зі скасуванням певних податків, а також звільнення деяких категорій осіб від їх сплати. Представлені ознаки постають у більш розвиненому вигляді з плином часу.

Перше введення податкової амністії на території Росії було здійснено в 1993 році. Потім після закінчення п’ятнадцяти років була проведена ще одна податкова амністія для фізичних осіб, яка передбачала спрощення порядку декларування їх доходів.

Нинішній стан податкової амністії

Законодавче закріплення податкової амністії до цього часу відсутня. Цим пояснюється поява в інформаційних джерелах різних трактувань розглянутого феномена. Крім того, не вирішено питання про відведення місця у системі державного податкового права для податкової амністії. Варто відзначити, що податкове право відноситься до фінансового права є сукупністю правових норм, які регулюють суспільні відносини за визначенням зборів і податків, що зараховуються до бюджету, а також здійснення контролю над їх сплатою.

Незважаючи на це, податкове право має окрему систему. Податкова амністія є окремим інститутом права, який регулює відносини між державою й особами, звільнюються від податкової амністії. При цьому вони повинні в обов’язковому порядку дотримуватися умова добровільного внесення недоплат щодо зборів і податків у бюджетну систему Росії.

Умовою для використання податкової амністії також є особливе коло суб’єктів. До їх числа відносяться тільки ті фізичні або юридичні особи, які скоїли правопорушення. При цьому воно повинно бути здійснено до моменту прийняття акта про амністію. Отже, вона не може бути застосована по відношенню до тих правопорушень, що вчинені після її видання. Можна зробити висновок, що податкова амністія для підприємців обумовлена явищем відповідальності за податкові правопорушення і без них здійснюватися не може.

У зв’язку з цим доцільним є вказівка в податковому законодавстві, що підставою для звільнення від податкової відповідальності є амністія поряд з іншими обставинами. При цьому виникає необхідність зазначити у НК РФ, що податкова амністія передбачає звільнення від відповідальності певної категорії осіб платників податків. Потреба в законодавчому закріпленні цього поняття пояснюється удосконаленням правової системи держави, яка гарантує реалізацію прав і свобод суб’єктів права.

Податкова амністія по транспортному податку

Чинне законодавство РФ передбачає, що власники автомобілів зобов’язані щорічно сплачувати транспортний податок. Його розмір визначається виходячи з місця проживання громадянина та потужності транспортного засобу. Квитанції, що підтверджують сплату цього податку, в основному приходять поштою на адресу, де зареєстрований власник автомобіля. Бувають ситуації, коли цього не відбувається.

Варто зазначити, що на сьогоднішній день заборгованість російських власників автомобілів перед державою становить більше одного мільярда рублів. З цієї причини податкова амністія з транспортного податку є логічним вирішенням проблеми, що склалася. Законодавством передбачено, що недоїмки за податками можуть бути витребувані протягом трьох років. При цьому податкові органи не мають бажання і можливості стягнути цей податок з фізичних осіб. Це обумовлено невеликою сумою заборгованості, яка зазвичай не перевищує однієї тисячі рублів.

Власники автомобілів дозволяють собі безвідповідально ставитися до сплати транспортного податку з тієї причини, що оформлення страхового поліса або проходження технічного огляду не потребують пред’явленні квитанції, що підтверджує сплату. Єдиною можливістю покарання за правопорушення є заборона на виїзд за кордон, але такі випадки бувають дуже рідко.

Рішення проблеми з несплатою транспортного податку

Застосування податкової амністії не означає, що збори з транспортного податку будуть повністю скасовані. В останні роки обговорюється необхідність включення цього податку у вартість палива, яким гарантовано користуються всі власники автомобілів. Отже, вони тільки сплачувати транспортний податок в обов’язковому порядку. Варто зазначити, що даний спосіб передбачає значне збільшення суми, необхідної для оплати. Також існує проблема з вартістю палива. Якщо в неї буде включений транспортний податок, вона стане ще вище. Так як ціна на паливо і так висока, дане нововведення позначиться на автолюбителях негативним чином.

Більшість експертів стверджує, що введення податкової амністії з транспортного податку позитивно позначиться на податковій системі. Таким чином, державні органи зможуть запровадити систему штрафних санкцій, які будуть більш жорсткими для платників податків. Отримані в результаті кошти можна буде направити на будівництво нових доріг і ремонт існуючих. Також в планах є введення обов’язкового пред’явлення квитанції про сплату транспортного податку в процесі оформлення страхового поліса, також проходження технічного огляду.

Вітчизняне податкове законодавство відрізняється несовершенностью, тому більшість платників податків не знайоме зі своїми правами та обов’язками.

Законопроект про податкову амністію, запропонований Радою Федерації

Варто зазначити, що закон про податкову амністію неодноразово був змінений. Останнім часом ідея даного комплексу для повернення капіталів стає все більш популярною. Варіант закону, представлений Радою Федерації, пропонує безкоштовну амністію. Вона передбачає сплату заявительного платежу, яка складе 2,5%.

В якості прикладу впровадження законопроекту наводився досвід Німеччини та Італії. В останньому варіанті проект приніс країні 1,5 мільярда євро. Автори вітчизняного законопроекту відзначають, що бюджет Росії буде принесено близько 2 мільярдів доларів США.

Введення закону про податкову амністію

Відповідний закон для фізичних осіб набув чинності 1 березня нинішнього року. Він дозволяє легалізувати незадекларовані доходи, які були придбані до 2006 року, без зайвих питань з боку держави.

Громадяни зобов’язуються платити ПДФО, коли продають нерухомість, автомобіль або ж отримують майнову вигоду за користування кредитом без відсотків за договором позики. Податок на доходи фізичних осіб сплачують роботодавці із заробітної плати. На сьогоднішній день його ставка для переважної кількості доходів становить 13%. При цьому для окремих видів діяльності встановлюється ставка 9% і 35%.

Несплата податку з придбаних доходів є правопорушенням, за яке передбачена адміністративна та кримінальна відповідальність. До останньої залучаються особи, які ухиляються від сплати податків на суму, що перевищує 100 000 рублів в рік. Податкова амністія в Росії дозволяє фізичним особам легалізувати свої доходи, податки на які до цього моменту не були сплачені. Громадяни можуть самостійно обчислити їх суму та сплатити за неї деклараційний платіж у розмірі 13%. При цьому податкова амністія РК принесла в бюджет істотну суму. У Росії планується отримання не меншого доходу з даної процедури.

Розмір задекларованих сум при цьому нічим не обмежується, а в зазначенні джерела доходу немає необхідності. Розглянутий порядок декларації доходів буде діяти до закінчення поточного року.

Податкова амністія для малого бізнесу

З часу сплати деклараційного платежу вважається, що фізична особа виконала свій обов’язок по сплаті ПДФО з отриманих ним доходів. Податкова амністія для індивідуальних підприємців передбачає сплату одного громадського податку. Законодавством передбачено, що інформація, представлена в розрахунковому документі, не є підтвердженням звинувачення в справах щодо адміністративних порушень. Дані відомості можуть бути витребувані лише двох випадках: при самостійному зверненні громадянина або правоохоронними органами з метою перевірки достовірності документа, що підтверджує сплату деклараційного платежу.

Податкова амністія не поширюється на громадян, щодо яких було винесено вирок за ухилення від сплати податків. При цьому дотримується умова, що він вступив в легітимну силу, і судимість за даною статтею не була знята.

Суб’єкти податкового правопорушення

Законодавством передбачено, що суб’єктом правопорушення може бути будь-яка дієздатна особа, а також організація. При цьому враховується його психологічний стан, рівень свідомості і вік. У галузі адміністративного права встановлений межа соціальної зрілості, дорівнює 16 рокам.

Під податкової правоздатністю розуміють здатність громадянина реагувати на наявність податкових прав і виконання відповідних обов’язків. Фізична особа отримує з моменту народження і втрачає зі смертю. Організація отримує податкові права та обов’язки з моменту державної реєстрації і втрачає після зняття з обліку у відповідних органах. Так як поняття податкової і цивільної дієздатності не є однаковими, у громадян можуть виникнути деякі проблеми.

Суб’єкти податкової амністії

Найбільш важливою частиною податкової амністії є коло суб’єктів, які їй підлягають. Історія підтверджує той факт, що процедура поширюється лише на деякі категорії платників податків. На даний момент діє податкова амністія для юридичних осіб та фізичних осіб. Вона буде діяти тільки в тому випадку, якщо громадяни сплатять податок на придбані доходи.

На даний момент податкова амністія дозволяє задекларувати доходи, які були отримані до 1 січня 2006 року. Це означає, що за правопорушення, скоєні після цього часу, не буде знята адміністративна відповідальність.

Можна зробити висновок, що суб’єктами податкової амністії можуть бути особи, які одночасно мають такими ознаками:

• громадяни скоїли порушення податкового законодавства;
• правопорушення мало місце до прийняття акта про введення податкової амністії;
• громадяни в повній мірі володіють податкової дієздатністю та правоздатністю.

Варто розуміти, що податкова амністія для ПІДПРИЄМЕЦЬ має на увазі, що конкретні органи влади представляють інтереси держави.