Письмове заперечення на акт податкової перевірки: зразок

Податкові перевірки є неприємною подією для кожної компанії. Вони проводяться щодо всіх організацій або підприємців, які працюють більше трьох років. Підставою може виступати спеціальний план перевірок або регулярні скарги на діяльність компанії. Часто результати таких перевірок є незадовільними для підприємців, вони притягуються до відповідальності за численні порушення. Якщо інспектори під час проведення дослідження порушують різні правила і вимоги, то може складатися бізнесменом заперечення на акт податкової перевірки. Якщо воно буде задоволено, то не приймаються результати перевірки.

Цілі складання документа

Заперечення має формуватися від імені фірми, яка піддавалася оцінці податковими інспекторами. Основною метою заперечення на акт виїзної податкової перевірки виступає можливість оскаржити результати даного дослідження, що дозволить уникнути нарахування значних штрафів.

Податківці під час дослідження документації підприємства можуть допускати різні помилки:

• процесуальні, які полягають у тому, що інспектор послуговується неправильним порядком проведення процесу або порушує вимоги законодавства;
• порушення матеріального права, так як нерідко самі інспектори можуть не володіти достатньою компетентністю, щоб вірно тлумачити різні складні бухгалтерські документи.

Подається заперечення безпосередньо у ФНС, причому фахівці даної організації повинні в обов’язковому порядку відреагувати на цей документ. На підставі нього проводиться перевірка, покликана виявити наявність порушень з боку інспекторів.

Які дії не слід оскаржити?

Часто власники компаній прагнуть навіть вигадати різні порушення, які нібито відбуваються інспектором, але насправді вони є незначними або просто відсутні. Не рекомендується складати заперечення на акт податкової перевірки на підставі причин:

• змінювалися перевіряючими терміни, протягом яких здійснювалася перевірка;
• виявляються різні неточності при складанні протоколу;
• є незначні процесуальні відхилення від вимог.

Такі причини є несуттєвими, тому зазвичай не розглядаються ФНС. Але якщо відсутні інші порушення, то допускається звернутися з такими проблемами в суд. З допомогою суду платник податків може визнати акт недійсним, тому всі відомості, які містяться в ньому, не можуть використовуватися для залучення компанії до відповідальності.

Якщо у запереченні є посилання на порушення процедури проведення перевірки, то це може стати підставою для того, щоб інспекцією були призначені контрольні заходи, що нерідко призводить до виявлення більш серйозних порушень.

Які підстави вказувати в документі?

Перед безпосереднім упорядкуванням заперечення рекомендується заздалегідь продумати всі аргументи і підготувати докази, що підтверджують фактичні порушення з боку перевіряючих інспекторів.

Оптимально при складанні письмового заперечення до акта податкової перевірки зазначати підстави для оскарження результатів:

• якщо на момент дослідження у працівників фірми були відсутні які-небудь документи з різних причин, але вони оперативно були відновлені або виправлені неточності, то цей факт обов’язково прописується в документі, що дозволить знизити розмір неустойки;
• будь аргумент повинен докладно пояснювати, для чого прописуються посилання на обставини, на підставі яких виникли ті чи інші недоліки чи проблеми;
• актуально користуватися при складанні заперечення посиланнями на різні нормативні акти.

Якщо наведені аргументи і доводи будуть дійсно правильно обгрунтовані і доведені офіційними документами, податківці не зможуть їх оскаржити. Додатково заперечення на акт камеральної податкової перевірки зможе використовуватися в суді, якщо не буде зроблено ніяких дій з боку інспекції. Нерідко суд приймає сторону компаній.

Куди подається документ?

Заперечення на акт податкової перевірки, потрібно подавати безпосередньо у відділення ФНС, працівники якого займалися проведенням дослідження. Процедура може виконуватися різними способами:

• особиста передача документа працівникові ФНС підприємцем або його представником;
• напрямок документації по пошті, для чого використовується рекомендований лист, а також оплачується повідомлення про вручення;
• з допомогою електронних сервісів, але у компанії при таких умовах повинна мати цифровий підпис.

В першому випадку рекомендується робити два примірника документа, щоб на одному з них була поставлена відмітка про прийняття.

Коли передається документ?

Для камеральної або виїзної перевірки використовується однаковий термін заперечення на акт податкової перевірки. Процес повинен виконуватися протягом одного місяця після того, як керівник підприємства отримає акт проведеного дослідження.

Якщо буде порушений цей строк, то не вийде оскаржити акт. Для цього доведеться звертатися до суду, але навіть в цьому випадку велика ймовірність, що позов не буде прийнятий.

Зміст документа

Відсутній який-небудь унікальний і чітко встановлений зразок заперечення на акт податкової перевірки, тому працівники різних організацій можуть формувати цю документацію у вільній формі. Для цього враховується, яка саме перевірка проводилася, які порушення були виявлені, а також в якій сфері діяльності функціонує компанія.

При складанні документа бажано слідувати деяким рекомендаціям. Тому обов’язково заперечення на акт податкової перевірки включаються відомості:

• найменування, адресу та номер відділення ФНС, куди прямує документація;
• інформація про безпосереднього відправника, представлена найменуванням і адресою компанії, щодо якої проводилася перевірка;
• прописується номер заперечення;
• вказується дата його формування;
• в основній частині позначається акт, щодо якого формується заперечення;
• детально описується, в чому полягає суть складається претензії;
• вносяться всі наявні аргументи, докази і доводи;
• залишаються посилання на різні законодавчі акти, що підтверджують правоту заявника.

До правильно складеним документом додаються інші папери, що є доказами порушень з боку перевіряючих інспекторів. Зразок заперечення на акт камеральної перевірки розташовується нижче.

Нюанси формування документа

При складанні такого документа не потрібно орієнтуватися на різні рекомендації або вимоги ФНС, тому він може формуватися в письмовому або друкованому вигляді. Самі працівники підприємства вибирають, в якій послідовності будуть вноситися різні відомості у документацію. При цьому бажано вносити тільки достовірну інформацію. Не повинно бути багато зайвого тексту.

Зразок заперечення на акт податкової перевірки показує, що стислий виклад фактів є правильним вибором. При її формуванні враховуються рекомендації:

• використовується стандартний аркуш формату А4, а також допускається компаніям користуватися власним фірмовим бланком;
• обов’язково документація підписується керівником підприємства або іншою відповідальною особою, наділеним відповідними повноваженнями;
• якщо візуванням займається довірена особа директора компанії, то додатково в запереченні має прописуватися номер довіреності;
• не потрібно завіряти документ печаткою організації, так як з 2016 року компанії можуть не користуватися під час роботи різними штемпельними виробами, якщо інше не закріплюється в установчої документації підприємства.

Складати документ слід відразу в двох примірниках. Один з них передається безпосередньо в інспекції, а на другому працівники установи повинні поставити відмітку про прийняття.

Специфіка передачі документа

Процес може виконуватися особисто або поштою. Якщо вибирають перший варіант, то до заперечення додається супровідний лист. Воно формується у вигляді заяви у двох примірниках.

У листі вказується, що направляється в ФНС заперечення за конкретним актом перевірки. На цьому документі теж повинна бути поставлена відмітка про прийняття працівником інспекції.

Термін розгляду документа

Найбільш часто формуються з різних недоліків у податках заперечення за актом податкової перевірки. ПДФО вважається найбільш значущим збором для кожної компанії, причому нерідко бухгалтери підприємств допускають різні помилки в нарахуванні або повернення.

Претензія розглядається керівником конкретного відділення ФНС. Рішення приймається протягом 10 днів з того дня, коли закінчується строк, встановлений для подання в інспекцію заперечення.

Допускається з різних причин продовжувати цей термін, але (за ст. 101 НК) цей процес реалізується максимально один місяць. Працівники ФНС зобов’язані повідомити керівництво компанії про те, де і коли будуть розглядатися матеріали, що мають відношення до раніше проведеної перевірки.

Яке може прийматись рішення?

Найбільш часто компанії складають документ, на підставі виявлених помилок у правилах розрахунку і сплати ПДФО. Зразок заперечення за актом податкової перевірки повинен містити відомості про те, які саме порушення були з боку інспекторів. Додатково можна вказати, що різні неточності у нарахуванні податку пов’язані з об’єктивними і вагомими причинами.

Рішення приймається досить швидко, причому воно може бути представлене в двох варіантах:

• притягується до відповідальності платник податків, так як порушення з боку інспекторів є незначними;
• відмовляється керівник ФНС від залучення компанії до відповідальності фірми на підставі ст. 101 НК, так як перевіряючі дійсно допустили багато помилок, тому не може складений ними акт визнаватися актуальним і дійсним.

Якщо навіть при наявності вагомих доказів і підстав все одно приймається рішення керівництвом ФНС про залучення фірми до відповідальності, то підприємством може подати позов до суду. До нього додається копія заперечення, а також інші документи, на підставі яких підтверджується вірність компанії. Щоб виграти суд, рекомендується скористатися допомогою професійних адвокатів.

Висновок

Часто керівники різних компаній не погоджуються з результатами проведених податкових перевірок. Якщо у них є вагомі причини для цього, то вони можуть скласти заперечення на акт податкової перевірки по ПДВ або іншого податку. Для цього потрібно володіти офіційними і документально підтвердженими доказами того, що дійсно інспектори порушили законодавство або правила складання акта.

Важливо розібратися в тому, як правильно складається цей документ, які відомості в нього включаються, а також якими способами він надсилається керівнику відділення ФНС, працівники якого займалися проведенням перевірки.