ПДВ входить: розрахунок і облік

В якому періоді можна відняти ПДВ

Відрахування пред’явленого постачальниками ПДВ можна зробити в тому періоді, коли здійснилися всі зазначені вище умови. Однак робити це відразу необов’язково — закон дозволяє зробити вирахування податку протягом трьох років. Цією можливістю зручно користуватися, наприклад, в тому випадку, коли постачальник затягує з оформленням рахунка-фактури.

Крім того, механізм відкладення вирахування часто застосовується для того, щоб не допустити відшкодування з бюджету. Так буває, коли розмір вхідного ПДВ перекриває розмір вихідного. Відшкодування пов’язане з податковою перевіркою, а добровільно на це піде далеко не кожна компанія. Так от, щоб цього уникнути, можна прийняти до відрахуванню в поточному кварталі не весь вхідний ПДВ, а лише його частина. Решті ж податок може бути прийнятий до відрахування пізніше — в будь-якому періоді протягом трьох років.

Роздільний облік вхідного податку

Досить часто компанія поряд з видами діяльності, які обкладаються ПДВ, здійснюють та неоподатковувані операції. При цьому може використовуватися, наприклад, один і той же матеріал. І заздалегідь не завжди відомо, скільки його піде на оподатковуваний діяльність, а скільки — на неоподатковувану. В цьому випадку для можливості застосування податкового вирахування компанія повинна вести роздільний облік вхідного ПДВ. Подробиці його організації прописуються в обліковій політиці.

У бухгалтерському обліку пред’явлений ПДВ враховується на рахунку 19. При здійсненні оподатковуваних і неоподатковуваних операцій до нього відкриваються кілька субрахунків для обліку вхідного податку з товарів і послуг, які:

• застосовуються в оподатковуваних операціях;

• беруть участь тільки в неоподатковуваних операціях;

• використовуються і в тій, і іншій діяльності.

Вхідний ПДВ, який припадає на оподатковувані операції, можна заявити до відрахуванню. А ту частину податку, яка відповідає неоподатковуваним операціям, можна списати на витрати з податку на прибуток. Але як же бути з третьою частиною, яка відноситься і до тих, і до інших операцій?

Якщо компанія веде роздільний облік ПДВ, вона зможе заявляти до відрахуванню частина такого податку. Щоб визначити яку саме, необхідно обчислити частку виручки, отриману в періоді від оподатковуваній діяльності, у загальному обсязі виручки від реалізації. До відрахування можна прийняти аналогічну частку вхідного податку з товарів та послуг, які придбані для оподатковуваних та неоподатковуваних ПДВ операцій.

Отже, вхідний ПДВ — ключове поняття для застосування вирахувань з цього податку. А вони, в свою чергу, є легальним механізмом для законного зменшення податкового тягаря. Однак лише в тому випадку, коли виконуються всі умови, встановлені законодавством.