ПДВ у Німеччині: розмір, сплата і повернення. ПДВ при імпорті. Податки в Німеччині

Федеративна Республіка Німеччина (ФРН) має одну з найбільш розвинених економік Європи та всього світу. Це держава залучає велику кількість інвестицій не в останню чергу і з-за своєї добре продуманої податкової системи. Податки в Німеччині діляться на три великі категорії: на доходи, споживання і угоди, а також податки на майно.

Податки на доходи: скільки доведеться віддати в казну держави

Податки на дохід у Федеративній Республіці Німеччині теж бувають трьох типів: на доходи, одержувані фізичними особами; на прибуток компаній, а також податок, яким обкладається вся діяльність суб’єкта економіки.

Податки в Німеччині на дохід фізосіб становлять 40 відсотків всіх надходжень до бюджету держави. Цей вид зобов’язаний бути сплачений і тими резидентами Німеччини, джерело доходу яких знаходиться за межами цієї республіки.

Базою для оподаткування є заробітна плата і прибуток від приросту капіталу. Відмінною рисою є прогресивна процентна ставка. Її мінімальний розмір становить 19 відсотків, а максимальний – 53 відсотки. Якщо людина проживає один, то не підлягає оподаткуванню дохід у розмірі 5 616 євро в рік. Для сімейних пар цей показник у два рази вище – 11 232 євро в рік.

Платниками податку з корпорацій виступають юридичні особи. Ними можуть бути акціонерні товариства, товариства, а також організації державної форми власності, якщо вони здійснюють економічну діяльність і отримують в ході неї прибуток. Ставка податку для корпорації з одним власником становить 30 відсотків. Якщо власників два і більше – 45 відсотків від прибутку.

Податки на операції і споживання

Цей вид податків у Федеративній Республіці Німеччині має дві підкатегорії: на придбання майна і податок на додану вартість. Ставка на купівлю майна становить в середньому приблизно 4,5-5 відсотків. Розмір цієї ставки відрізняється у кожній федеративній землі країни. Найвища в Берліні – 6 відсотків.

ПДВ у Німеччині повинен бути сплачений кожен раз, коли відбувається продаж якого-небудь товару, виконання певних робіт чи надання якихось послуг. На території республіки діють дві процентні ставки для податку – головна і знижена. Розмір ПДВ в Німеччині при головній становить 19 відсотків, а при зниженій – 7 відсотків. Базою для нарахування ПДВ виступає вартість товарів, послуг, виконаних робіт.

За зниженою ставкою ПДВ можуть оплачувати заклади громадського харчування. Також семипроцентная ставка застосовується при ввезенні продуктових товарів, на напої така ставка не поширюється. Податкове законодавство Німеччини звільняє деякі категорії своїх громадян від сплати ПДВ. До цих категорій належать страховики та лікарі.

Декларації з ПДВ

Податок на додану вартість повинен бути сплачений один раз в місяць. Відрахування здійснюється в той же місяць, коли продавцем був відправлений рахунок за надані послуги, виконані роботи чи реалізовану продукцію, а не тоді, коли покупець сплатив цей рахунок. Також податкове законодавство Федеративної Республіки Німеччини зобов’язує молоді підприємства надавати попередні ПДВ-декларації кожен місяць протягом двох років з моменту державної реєстрації компанії. Подача декларацій повинна бути зроблена не пізніше десятого числа місяця, що слідує після податкового періоду. Але держава може продовжити цей термін ще на один місяць. В кінці кожного року підприємство зобов’язане надсилати декларацію щодо річного розміру податку на додану вартість.

Також кожна фірма зобов’язана направляти звіти по ПДВ щомісяця в податкове управління республіки з моменту реєстрації компанії. Значення звітів полягає в тому, щоб вирахувати остаточний розмір ПДВ в Німеччині, який повинен бути перерахований фірмою в податкове управління. Крім загальної суми податку на додану вартість звіт включає в себе всі рахунки, виставлені на підприємство протягом місяця. Якщо ж фірма отримала менше рахунків, ніж виставила, то в управління необхідно перерахувати тільки різницю у податок на додану вартість. Якщо навпаки – управління перераховує різницю на рахунок компанії.

Бухгалтерія ПДВ в Німеччині

Підприємству необхідно дуже пильно стежити за виплатою ПДВ. Як було сказано раніше, рахунок повинен бути виставлений в той місяць, коли були продані товари або надані послуги. Кожна досвідчена фірма у Федеративній Республіці Німеччини має в своєму штаті кваліфікованого бухгалтера, який стежить за відрахуваннями з ПДВ державі і вчасно веде бухгалтерський облік підприємства.

Що стосується молодих компаній, вони більшою мірою звертаються до аутсорсингові фірми. Вартість послуг, які надаються податковими консультантами, порівняно невисока. Оскільки нове підприємства дуже рідко має велику кількість рахунків, витрати на оплату послуг аутсорсингових компаній складуть не більше двох сотень євро.

За несвоєчасне перерахування податку на додану вартість йдуть жорсткі штрафи з боку держави. Якщо компанія не буде вчасно платити податок протягом трьох місяців з моменту першого порушення, «в гості» до неї прийдуть люди в формі, і наслідки будуть набагато гірше простих штрафів.

Імпортний ПДВ

Щоб говорити про ПДВ при імпорті, треба уточнити один момент: імпортом необхідно вважати ситуацію, коли товар ввозиться на територію країни-покупця, адже для іншого контрагента це буде вважати експортом.

Коли товар прийшов на митницю, він втрачає зобов’язання щодо зворотного вивезення з країни. Для того щоб здійснити розмитнення товару, необхідно заплатити мито і податок на додану вартість.

Важливо пам’ятати, що існують товари, звільнені від сплати податку на додану вартість. Також є підприємства, які згідно діючого законодавства, звільняються від сплати ПДВ. Але незважаючи на те, що компанія на законних умовах звільняється від сплати податку на додану вартість при імпорті товарів, податкова служба точно так само на законних підставах може вимагати від підприємства сплату ПДВ на території Німеччини.

Розрахунок ПДВ при імпорті в Німеччину

Імпортний податок на додану вартість розраховується на основі митної вартості товару, всіх мит та акцизу, якщо такий передбачений. Формула ПДВ має наступний вигляд.

ПДВ = (Митна вартість + Сума мита + Акциз) / 100 * Ставка ПДВ

У тих ситуаціях, коли товар не обкладається акцизом або митами, то ці податки виключаються з формули розрахунку ПДВ. Мита збільшують розмір податку, а це призводить до того, що остаточна ціна на товар, який сплачує кінцевий споживач, теж збільшується.

ПДВ у Німеччині при ввезенні товарів може бути відшкодована державою. Для цього необхідно поставити імпортований товар на облік і надіслати в податкову рахунки-фактури та накладні.

ПДВ при експорті

Ставка ПДВ у Німеччині при експорті дорівнює нулю. Це стосується і продукції, та наданих послуг. Приміром, якщо німець знаходиться на території Німеччини і розробляє сайт для американської компанії, яка здійснює свою діяльність на території Сполучених Штатів Америки, він може оподатковувати вартість наданих їм послуг за нульовою ставкою.

Резидент іншої країни може повернути вартість податку на додану вартість. Для цього треба відповідати декільком умовам і зібрати потрібні документи.

Повернення ПДВ

Повернення ПДВ в Німеччині здійснює продавець товару, в якого є номер платника цього податку. Крім того, таке повернення може бути зроблений лише в тому разі, якщо одержувачем продукції є нерезидент Європейського Союзу, або ж юридична особа, яка є резидентом ЄС за умови наявності у нього внутрішнього номера платника податку на додану вартість.

Також треба зауважити, що неможливо придбати товар без ПДВ, якщо купити його на аукціоні eBay. Є можливість обійти цю неприємну ситуацію. Можна домовитися з продавцем товару щодо того, щоб заплатити йому суму без ПДВ в обхід сервісу. Сам аукціон не вітає це, до того ж покупець втрачає всі гарантії безпеки угоди.

Неможливість купівлі товару без ПДВ

Повернення податку не означає, що покупець здобуває товар, а потім йому повертають розмір ПДВ. Все набагато простіше – продавець виставляє рахунок без включення до неї податку на додану вартість. Однак, згідно з німецькими законами, є один виняток. Цим винятком є придбання транспортного засобу.