Оплата за іншу юридичну особу: як оформити, зразок

Віктор Кузьмін
1 minute

Постачальник компанії звернувся з проханням перевести оплату за партію товару не на його розрахунковий рахунок, а в адресу свого орендодавця. Він пояснює це тим, що повинен погасити заборгованість по оренді, але на сьогоднішній день не має вільних коштів. Чи може компанія в такій ситуації здійснити оплату за іншу юридичну особу? Так, сьогодні в такому проханні немає нічого незвичайного. Адже законодавство дозволяє суб’єктам бізнесу оплачувати свої зобов’язання не тільки безпосередньо. Цілком припустимо варіант, коли перерахування коштів за боржника виконує інша організація.

Правова основа

Право боржника передати обов’язки по сплаті за нього третій особі передбачено Цивільним кодексом. Про це сказано у статті 313. Тут же зроблено застереження, що це правомірно у тому випадку, якщо які-небудь інші закони або ж умови оплачуваної зобов’язання не вимагають, щоб боржник виконав їх строго самостійно. Такі умови, наприклад, можуть бути включені в договір. Але частіше всього ніяких перешкод для залучення до оплати третьої особи немає.

Наскільки це безпечно в плані перевірок організації-платника? Не буде у інспекторів ИФНС претензій до того, що компанія здійснила оплату за іншу юридичну особу? Практика показує, що при грамотному оформленні операції питань у перевіряючих зазвичай не буває. А якщо вони і виникають, що дуже швидко «закриваються» підтверджуючими документами.

Як оформити оплату за іншу юридичну особу?

Законодавство не передбачило ніякої спеціальної форми або типу документа, яким би оформлявся розглянутий порядок розрахунків. Однак для його проведення потрібно домовленість між сторонами. Для цього компанія, чиї зобов’язання будуть оплачені, повинна звернутися з листом до керівника тієї організації (або до підприємця), яка на його прохання та здійснить оплату.

Лист складається в довільній формі, проте у нього в обов’язковому порядку слід включити такі дані:

  • найменування трьох осіб:
    • боржника, за якого буде здійснюватися оплата;
    • платника (тобто адресата листа);
    • того особи, хто отримає грошові кошти (кредитора боржника);
  • назва зобов’язання, яке буде погашено платником;
  • параметри платежу: сума, призначення, реквізити для переказу.

Компанії, яка становить зазначений лист, рекомендується розписати всі обставини і параметри як можна більш докладно. А адресату листа, тобто організації-платнику, варто отримати його оригінал.

Отже, основний документ для здійснення оплати за інша юридична особа — лист, зразок якого подано на рисунку.

Відображення в податковому обліку у платника

Компанія сплатила зобов’язання свого контрагента, і тепер цю операцію слід відобразити в обліку. Спочатку розглянемо, чи буде це мати які-небудь податкові наслідки для платника.

Якщо компанія знаходиться на загальній системі оподаткування, то вона в деяких випадках може прийняти до заліку ПДВ з перерахованої суми. Інших податкових наслідків операція не спричинить. Щоб зарахувати ПДВ, повинні виконуватися умови:

  • компанія перерахувала кошти за свого постачальника в рахунок авансу;
  • договір, на підставі якого компанія і постачальник ведуть діяльність, що містить умову про аванс;
  • постачальник дав доручення на оплату своїх зобов’язань (згаданий вище лист) і виставив рахунок-фактуру;
  • є платіжний документ про переведення коштів кредитору контрагента.

Для платника, який застосовує УСН, облік операції будуть залежати від характеру платежу. Якщо він мав перед особою, за яке заплатив, борг за поставлені товари або послуги, то він буде вважатися погашеним (повністю або частково). У тому випадку, якщо платник брав у свого контрагента позику під відсотки, їх можна буде списати у витрати в межах перерахованої суми.

Операція в бухгалтерському обліку платника

Як правильно відобразити в бухгалтерському обліку оплату за іншу юридичну особу? Проводки будуть залежати від того, як саме зараховується вироблений платіж. Найчастіше зустрічаються такі ситуації:

  • оплата за свого постачальника: Дт 60 — Кт 51;
  • оплата за особу, у якого брався позику: Дт 66 (67) — Кт 51;
  • оплата за «дружню компанію, яка не є контрагентом (наприклад, обидві організації належать одній особі): Дт 76 — Кт 51.

Податкові платежі

Заплатити за іншу особу можна не лише за зобов’язаннями, які виникли у нього за договором з контрагентами. З недавніх пір таким же чином можна перераховувати податкові та інші обов’язкові платежі. Раніше податкова служба вважала такий варіант неприйнятним — платник податку був зобов’язаний сплачувати свої податки самостійно. Виключення робилося лише в дуже рідкісних випадках, наприклад, податки за реорганізоване особа міг заплатити його правонаступник.

Проте в кінці 2016 року в Податковий кодекс були внесені поправки, що скасовують це правило. Так що сплата податку за іншу юридичну особу в 2017 році — справа цілком банальне. Таким чином, можна сплачувати податкові платежі, страхові внески, держмито, причому як поточні нарахування, так і заборгованість за минулі періоди.

Хто за кого може платити податки?

Закон не встановлює якихось обмежень щодо того, хто і за яких умов може здійснити сплату податку за іншу особу. Податки компанії може оплатити будь-яка інша організація, підприємець чи просто фізична особа.

Нові правила дають можливість уникнути санкцій за несвоєчасну сплату обов’язкових платежів. Наприклад, сьогодні останній день сплати податку, а у компанії на рахунках недостатньо коштів. Ще рік тому такі обставини призвели б до того, що їй довелося б сплачувати пені за прострочення. Тепер же виконати зобов’язання компанії може будь-яка особа, наприклад, директор зі свого особистого рахунку.

Як заповнити платіжне доручення?

В заповненні документа на оплату податку за інша юридична особа є кілька особливостей:

  • у полі платник слід вказати найменування організації (або ім’я фізичної особи), яке виробляє сплату;
  • в полях «ІПН платника» та КПП зазначаються відповідні реквізити організації, за яку сплачується податок;
  • у полі «Призначення платежу» слід спочатку вказати ІПН і КПП (якщо є) платника, а далі через дві косі риски (//) найменування організації, за який здійснюється платіж, назва податку, період, тип платежу та інші важливі дані;
  • у полі «101» проставляється код «01» — це означає, що особа, за яку проводиться оплата, є юридичним.

Приклад того, як потрібно заповнювати «платіжку» для оплати за іншу юридичну особу його податків, наведено на рисунку.

У наведеному прикладі фізична особа К. І. В. виробляє за ТОВ «____» сплату авансового платежу з податку у зв’язку із застосуванням УСН.

Підіб’ємо підсумки

Отже, оплата зобов’язання сторонньої організації — операція цілком звичайна і безпечна. Вона не тягне за собою ніяких негативних наслідків для платника, ні для того, за кого він проводить оплату. При цьому не має значення, складаються платник і боржник у договірних відносинах чи ні. Разом з тим це дуже зручно, оскільки дозволяє уникнути зайвих операцій, прострочення виконання зобов’язання та пов’язаних з цим неприємностей. Таким чином можна розраховуватися не тільки за договорами з контрагентами, але і сплачувати податки.