Оплата ПДФО при звільненні: покрокова інструкція

Віктор Кузьмін

1 minute

Звільнення – закінчення трудових відносин між працівником і роботодавцем. У результаті цього дії працівник припиняє виконувати свої обов’язки в організації, а роботодавець перестає оплачувати працю уволившемуся працівника, трудовий договір розривається.

Відносини та порядок їх припинення (звільнення) між працівником і роботодавцем визначені в Законі “Про зайнятість населення в РФ” і Трудовому Кодексі РФ.

Трудове законодавство передбачає такі основні мотиви звільнення:

Ініціатором виступає працівник (звільнення за власним бажанням).
Ініціатором є працедавець (звільнення за недотримання вимог роботодавця, ліквідація підприємства, скорочення штатів тощо).
За загальним рішенням працівника і роботодавця (за угодою сторін).

Процедура звільнення і остаточний розрахунок працівника з роботодавцем залежить від причин розірвання трудового договору.

Звільнення: як оформляється

Припинити трудові відносини з працівником можливо тільки при наявності документів, що підтверджують підставу для процедури звільнення:

Заява працівника (звільнення за власним рішенням).
Угода між працівником і роботодавцем, якщо звільнення відбувається за обопільною згодою.
Повідомлення про припинення трудових відносинах, якщо минув строк укладення строкового договору.

Далі роботодавець зобов’язаний:

Видати наказ про звільнення працівника, в ньому обов’язково вказується дата і підстава.
До наказу оформити записку-розрахунок з зазначенням кількості днів невикористаної відпустки та всіх належних виплат при остаточному розрахунку.
Зробити необхідні записи в трудовій книжці співробітника, який звільняється.
Видати трудову книжку.
Розрахуватися з звільняються співробітником.
Видати довідки 2НДФЛ, 182н, СЗВМ-СТАЖ.

Звільнення: остаточний розрахунок

В останній робочий день (день звільнення) необхідно оформити остаточний розрахунок і виплатити всі належні працівникові суми.

Як правило, це:

Заробітна плата (оклад, премії, надбавки, доплати за суміщення та інше), нарахована за відпрацьований час.
Компенсація відпустки при звільненні (ПДФО оподатковується).
Компенсаційні виплати з підстави звільнення.

До компенсаційних виплат з підстави звільнення відносяться:

Вихідна допомога по скороченню штатів.
Вихідна допомога при звільненні на пенсію по інвалідності.
Допомога по скороченню штатів на час пошуку нового робочого місця.
Компенсації керівнику, його заступникам, головному бухгалтеру при припиненні трудового контракту.

В день звільнення необхідно перерахувати всю нараховану суму за мінусом прибуткового податку (обчисленого за Податковим Кодексом РФ) на особовий рахунок працівника або видати її в касі підприємства.

Роботодавець не має права затримувати виплату (навіть якщо обхідний лист не підписаний).

Звільнення: ПДФО

Бухгалтер підприємства зі всіх належних сум нараховує та утримує ПДФО при звільненні.

Податком на доходи фізичних осіб оподатковуються:

Заробітна плата (премії, надбавки, оплата по тарифу або окладу, доплати за заміщення і подібне).
Компенсація за дні невикористаної відпустки.

Увага:

Компенсації, пов’язані зі звільненням і передбачені трудовим або колективним договором, не обкладаються ПДФО, якщо вони не перевищують трикратний розмір середньомісячного заробітку (для працівників Крайньої Півночі і прирівняних до них районів – шестикратний розмір).
Суми, що перевищують триразовий (шестиразовий) розмір середньомісячного заробітку обкладаються податком у встановленому порядку.
Цей порядок утримання ПДФО загальний для всіх, не залежить від посади співробітника, який звільняється.

Важливо: утриманий ПДФО при звільненні має бути сплачений до бюджету не пізніше дня, наступного за днем звільнення (остаточного розрахунку).

Звільнення: довідка 2 ПДФО

Після всіх необхідних розрахунків видається довідка ПДФО при звільненні. В ній відображаються всі нарахування поточного календарного року по місяцях, обкладаються прибутковим податком. У довідці 2 ПДФО при звільненні повинні бути враховані нарахування остаточного розрахунку. Вони відображаються наступним чином:

заробітна плата з кодом 2000;
премії з кодом 2002;
компенсація за невикористану відпустку – 4800;
компенсаційні виплати в сумі перевищення триразового (шестиразового) середньомісячного заробітку – 4800;

Довідки 2 ПДФО за звільненим подаються в ИФНС по закінченні календарного року.

Оформлення 6 ПДФО при звільненні

Роботодавець в день звільнення проводить остаточний розрахунок з звільнюваним. Це подія відображається у звіті по формі 6 ПДФО наступним чином.

У другому розділі звіту записується:

по рядку 100 – день остаточного розрахунку з працівником (в ідеалі – день звільнення);
по рядку 110 – дата обчислення (утримання) прибуткового податку (збігається з датою по рядку 100);
по рядку 120 – дата, наступна за днем утримання податку (день, який слідує за днем звільнення).

У звіті 6 ПДФО вказуються тільки доходи, з яких справляється прибутковий податок. Компенсаційні виплати, з яких не утримується ПДФО, у звіті не відображається.

Приклад: Іванов В. І. звільняється 26 квітня. У день звільнення йому нарахували:

30000 руб. – оплата по окладу за відпрацьовані в квітні дні.

10000 руб. – компенсація за невикористану відпустку.

15000 руб. – вихідна допомога (не обкладається прибутковим податком).

З нарахованих сум утримано прибутковий податок за ставкою 13% – (30000+10000)*13% = 5200 руб.

На руки Іванов В. І. отримав (30000+10000+15000)-5200=49800 руб.

У формі 6 ПДФО відображається так:

Рядок 100 – 26.04.2017, рядок 130 – 40000 руб.

Рядок 110 – 26.04.2017, рядок 140 – 5200 руб.

Рядок 120 – 27.04.2017.

Складні випадки при звільненні

Деякі цікаві випадки з практики, викликають труднощі при звільненні працівника:

1. Звільнення в останній день квартального місяця. Як відобразити його у формі 6 ПДФО?

Приклад: Іванов В. І. звільняється 31 березня (останній день першого кварталу). У день звільнення йому нараховано остаточний розрахунок -30000 руб., утримано ПДФО – 3900 руб.

Ця операція відображається у звіті другого кварталу, бо граничний строк перерахування ПДФО – 1 квітня (другий квартал):

Рядок 100 – 31.03.2017, стор 130 – 30000 руб.

Рядок 110 – 31.03.2017, стор 140 – 3900 руб.

Рядок 120 – 01.04.2017.

2. Працівник звільнився у грудні 2016 року, а в лютому 2017 року йому з запізненням виплатили компенсацію за невикористану відпустку. В якому податковому періоді показувати виплачену суму?

Суму доходу та утриманий прибутковий податок слід вказати в довідці 2 ПДФО за 2017 рік.

3. Працівнику надається відпустка з 11.04.2017 роки з подальшим звільненням. Остаточні виплати він отримав 10.04.2017 року. Як відобразити у формі 6 ПДФО?

10.04.2017 року були нараховані відпускні – 10000 руб. і заробітна плата за відпрацьований час – 20000 руб. З цих сум утримано прибутковий податок.

У звіті 6 ПДФО за другий квартал ця операція відображається так:

1. Для відпускних:

Стр. 100 – 10.04.2017, стор 130 – 10000 руб.

Стр. 110 – 10.04.2017, стор 140 – 1300 руб.

Стр. 120 – 30.04.2017.

2. Для остаточного розрахунку по зарплаті:

Стр. 100 – 10.04.2017, стор 130 – 20000 руб.

Стр. 110 – 10.04.2017, стор 140 – 2600 руб.

Стр. 120 – 11.04.2017.

Як бачимо, нюансів при заповненні форми 6 ПДФО і 2 ПДФО багато. Особливо уважними треба бути при звільненні співробітників. Сподіваємося, що деякі поради, наведені в цій статті, полегшать працю бухгалтера і кадровика.