Операційні доходи і витрати: особливості, правила розрахунку і види
Проведення за витратами
Списання залишкової ст-ти ОС і НМА при вибутті відображають так:
Дб 91.2 Кд 01 (04).
Сплата/прийняття до оплати неустойки, пені, штрафів за невиконання договірних умов показується записом:
Дб 91.2 Кд 50 (76, 51, 60, 62).
Інші дії доцільно відобразити в таблиці:
| Операції | Запис |
| Списання фактичної собівартості робіт, які не пов’язані з звичайною діяльністю | Дб 91.2 Кд 20, 29, 23 (60);
по рах. 60 відображається те ж саме, але для сторонніх підприємств. |
| Нарахування відсотків за використання довго – і короткострокових кредитних і позикових коштів | Дб 91.2 Кд 66, 67. |
| Списання ст-ти безоплатно переданих/реалізованих матеріалів | Дб 91.2 Кд 10. |
| Нарахування зарплати працівникам, зайнятим роботою, не пов’язаною з звичайними видами діяльності | Дб 91.2 Кд 70 |
| Списання нестач цінностей, у стягненні яких відмовлено за рішенням суду, якщо винні не були встановлені та ін. | Дб 91.2 Кд 94 |
Сальдо
Воно визначається щомісячним зіставленням дебетового і кредитового оборотів. Сальдо списується з субрах. 91.9 на рах. 99. При цьому робляться записи:
- Дб 91.9 Кд 99 – при перевищенні результату кредитового обороту (субрах. 91.1) над дебетовим (субрах. 91.2);
- Дб 99 Кд 91.9 – за перевищення дебетового обороту над кредитовим.
В результаті синтетичний рах. 91 сальдо на звітну дату не має.
По завершенні звітного періоду після списання підсумку за грудень всі субрахунки (за винятком субрах. 91.9), які були відкриті до нього, закривають внутрішніми записами на решту відкритий субрахунок. Проводки будуть наступними:
Дб 91.1 Кд 91.9 і Дб 91.9 Кд 91.2.
