Обєкти аудиту. Міжнародні стандарти аудиту. Основна мета аудиту

Предмет аудиту в найбільш широкому варіанті трактування поняття – події, процеси, що відбуваються в економіці і цікаві суспільству, особам. Об’єкти аудиту такі, що потребують перевірки, а ось цілі можуть бути різними – вивчення, дослідження, оцінювання достовірності, відповідності реальності інформації.

Крім того, подібна експертиза дозволяє домогтися оптимізації управлінської системи та покращення регулювання діяльності за допомогою нормативних актів і правових норм. Коректна і правильно організована перевірка – відмінний метод підвищення ефективності робочого процесу. Крім того, об’єкти аудиту за підсумками перевірки отримують рекомендації, які допоможуть розвивати компанію. Такі консультаційні послуги, аналітичні та контрольні – невід’ємна частина проведеної експертизи.

Теорія і практика

У сучасній економічній літературі поки немає точного визначення, що перевірка собою являє, немає і поняття «об’єкти аудиту» як єдиного визначення, широко застосовуваного в різних регіонах, на різних підприємствах. Справедливо кажуть, що теоретичну базу ще належить розробити, розширити і поглибити, а поки є лише «вершки».

Якщо розглядати поняття аудиторської перевірки в досить вузькому сенсі, тоді необхідно конкретизувати особливості об’єктів, що підлягають контролю. Основні будуть розглянуті в статті.

Можливий аудит бухгалтерської звітності або фінансової діяльності, тоді захід організовують так, щоб детально перевірити фінансові звіти і або підтвердити повноту інформації, або виявити її недоліки, недостовірність. Замовник в результаті таких заходів отримує документально оформлене експертну думку про те, наскільки фінансовий стан в його уяві і реальність відповідають один одному.

Цілі і завдання

Найбільш повно основна мета аудиту розглядається в МСА 200, стандартах, що діють на міжнародному рівні. З цих документів можна дізнатися, як організовуються заходи, щоб аудитор міг оцінити фінансову звітність, проаналізувати всі важливі аспекти, провівши роботу в відповідності з прийнятими нормами, і продемонстрував результати зацікавленим особам, що організувала перевірку.

Втім, головне завдання не зобов’язана бути єдиною. Зазвичай основна мета аудиту супроводжується додатковими, дещо менш масштабними. Такі фіксуються в договорі між замовником і експертом і є умовами, що визначають процес перевірки. Наприклад, мова може йти про вивчення потенціалів компанії: аудитор повинен виявити такі резерви, за рахунок яких можна збільшити продуктивність або знизити витрати. Можливо, перевірці доведеться зайнятися податками, щоб виявити, чи правильно вони нараховуються та сплачуються. Досить часто на перевіряючого покладають завдання розробки таких заходів, які фінансове становище стабілізують і поліпшують за рахунок зміни балансу витрат і доходів.

Бухгалтерія та перевірки

Якщо запланований аудит бухгалтерської звітності, потрібно розуміти, що в ході перевірки особливу увагу доведеться приділити законам країни та відповідності звітності, обліку в компанії нормативним актам, правилам, впровадженим на державному та регіональному рівні. Крім того, в ході аудиту виявляють, наскільки реальна практика в компанії відповідають прийнятій в цій фірмі обліковій політиці. В ході аналізу експерти вивчають первинні документи, регістри, що формуються в бухгалтерії, а також іншу інформацію, що відображає господарські операції.

Перевірки та господарська діяльність

Нерідко об’єкти аудиту – це аспекти, пов’язані з господарюванням компанії. Тоді збирають максимально повну інформацію про стан фірми і аналізують її комплексно. Експертиза передбачає пошук шляхів зниження витрат і підвищення робочої продуктивності, рентабельності, окупності. Аудитори за підсумками проведених перевірок пропонують керівникам компаній заходи, які допоможуть досягти кращих показників у роботі.

За кордоном така робоча практика, так само як і аудит основних засобів, – це обов’язкові заходи, що регулярно проводяться будь-якими більш-менш ґрунтовно працюють компаніями. Вивчення експертами господарської діяльності підприємства зазвичай класифікується як операційний аудит.

Кадри та перевірки

Не обійтися на сучасному підприємстві і без перевірок, пов’язаних з персоналом. Об’єкт кадрового аудиту – це документація, яку веде відділ, відповідальний за персонал. В невеликих компаніях це може бути завдання бухгалтерії, у великих фірмах є спеціальний підрозділ, відповідальний за документальне оформлення відносин з працівниками.

Кадровий аудит – це той підвид перевірки, який категорично не рекомендовано проводити власними силами. Кожен працівник фірми так чи інакше співпрацює з кадровим відділом, зі спеціалістами з підбору персоналу, а значить, може опинитися в ситуації тиску на нього або іншому некоректному положенні. Уникнути цього можна лише одним методом – запрошенням сторонніх перевіряючих.

Нерухомість: аудит

Нерідко об’єкт технологічного аудиту при вивченні нерухомості у володінні підприємства – це документація, наявна в компанії на різні об’єкти в її розпорядженні. При проведенні перевірки експерти аналізують, наскільки точна і правильна інженерна, дозвільна, розпорядча документація, коректні витрати компанії на підтримку наявного капітального будівництва.

Загалом аудит об’єктів нерухомості вважається досить складним завданням, оскільки передбачає роботу з дуже великими обсягами даних. Зате коректно проведена процедура дає уявлення про технічні ризики, що необхідно для прийняття рішення на користь вкладення грошей у певний об’єкт або відмови від інвестування. Також аудит необхідний, щоб у перспективі оцінити бюджет, проаналізувати витрати, які викличе утримання і ремонт об’єкта.

Об’єкт обов’язкового аудиту

Перевірка може бути ініціативною і обов’язковою. Другий варіант регламентується законом. У відповідності з діючими в наші дні нормативами, в обов’язковому порядку необхідно проводити аудит фінансової звітності в тих випадках, які прописані в законах.

Критерії звітності, дозволяють віднести об’єкт до тих, перевірка яких за законом неминуча:

• Форма роботи підприємства – ВАТ.
• Діяльність організації – це сфера, пов’язана з кредитуванням, грошима, фінансуванням, у тому числі банківські структури, фондові біржі. Обов’язкова перевірка для фірм, що займаються інвестиціями, а також фондів, інвестиційних, що працюють з благодійними проектами, позабюджетних організацій.
• Статутний капітал сформований за участю девелоперів з-за кордону.

У деяких випадках фінансові показники є умовою, що перетворює аудиторську перевірку обов’язковий захід.

Прокуратура і аудит

Проведення перевірки діяльності підприємства в обов’язковому порядку може бути викликано увагою до компанії прокуратури або інших інстанцій, наглядових відомств, органів держави. При цьому саме від інстанції, судового органу аудиторська компанія отримує доручення провести заходи по перевірці діяльності конкретної компанії, і замовлення фактично виконується державний.

Якщо підприємець намагається ухилитися від обов’язкової перевірки, цілком ймовірно, тим самим він спровокує виписування в адресу компанії чималого штрафу. Це відбувається в рамках арбітражного розгляду за позовом, написаному від імені прокурора або казначейства країни. Нарешті, можна отримати штраф від ИФНС.

Перевірка: грошовий аспект

Серед підвидів проведених перевірок особливої уваги по праву заслуговує та, що фокусує увагу на фінансах компанії. Така покликана контролювати бухгалтерську документацію, пов’язану з розрахунками, а також ведеться облік в компанії. В ході перевірки об’єкт фінансового аудиту – це звіти, факт їх достовірності. Експерти виявляють, наскільки компанія працює у відповідності з діючими правовими, законними актами.

При аудиторській перевірці допускається аналізувати роботу внутрішньої контрольної системи і проводити перевірку об’єктів контролю, налаштованих всередині організації. Дані, одержувані таким чином, дозволяють визначити чинники, що провокують помилкові, неналежне ведення бухгалтерської звітності, фінансової документації, господарської діяльності.

Міжнародні стандарти аудиту

В останні кілька років стандарти, розроблені і застосовуються на міжнародному рівні, знайшли своє місце і в аудиторських практиках на території Росії. Підприємці зрозуміли, що найбільш якісні послуги надають ті експерти, які застосовують у своїй роботі саме міжнародні правила. Ще кілька десятиліть тому особливої актуальності в цьому не було, але ситуація сильно змінилася, коли російські компанії почали активно працювати з іноземними партнерами, а що ще більш важливо – з інвесторами. Тільки в таку фірму стане вкладати гроші бізнесмен з-за кордону, яка з успіхом пройшла аудиторську перевірку, організовану у відповідності з загальноприйнятими на світовому рівні стандартів.

Не так давно Міністерство фінансів опублікувало документ, включивши в нього 18 міжнародних стандартів і рекомендувавши їх до застосування в аудиторських практиках на території Російської Федерації. Всі вони офіційно схвалені і визнані актуальними, важливими, необхідними для високого рівня якості.

Важливі аспекти

Міжнародні стандарти аудиту – це вимоги, що пред’являються до робочого процесу експертів, що проводять перевірку підприємства. Відповідність їм дозволяє досягти точності результатів, ефективності роботи, мінімальних витрат часу та інших ресурсів.

Аналіз, проведений у відповідності з міжнародними стандартами, – більш точний, об’єктивний. Висновок, підготовлений в ході такої перевірки, буде актуальним не тільки в Росії, його приймуть і на підприємствах в інших країнах.

Особливості стандартів:

• єдність нормативної бази;
• загальновизнані вимоги до кваліфікації, атестації експертів;
• застосування новітніх методологій аналізу;
• регламент роботи;
• легітимність результатів;
• точне відображення реальності у звітах та висновках.

Основні переваги нового методу

Новітній підхід дозволив:

• залучати більший обсяг інвестицій;
• створити прозорі умови ведення підприємництва в країні.

МСА стали базою, на якій можна приймати правильні управлінські рішення. Замовивши аудит у відповідності з цими стандартами, керівник отримує повне уявлення про ризики підприємницької діяльності та методики їх усунення. Але важливо довіряти роботу професіоналам, які дійсно добре володіють всіма технологіями МСА.

Стандарти Росії

Всього зараз в країні актуальні близько 40 стандартів, що регламентують аудиторські перевірки. З них два відносяться до першого покоління, до другого – 29, а решта – це третє покоління, тобто затверджені у 2010 році. Займається питаннями затвердження аудиторських стандартів відповідальна за це питання комісія, організована при президенті. Крім того, уряд приймає постанови. Всі останні документи розроблялися з оглядкою на міжнародні практики, тому враховують ті стандарти, які справедливі за кордоном, у провідних державах світу.

Передбачається, що в найближчому майбутньому аудит в країні повністю буде аналогічний стандартів МСА, без винятків. Такі нововведення зобов’язують фахівців орієнтуватися у великих інформаційних базах. В останні роки були підготовлені переклади на російську мову повних текстів стандартів міжнародного рівня. Ця інформація найбільш актуальна для самих експертів, але ознайомлення з нею і рекомендовано для керівників, які хочуть, щоб на їх підприємстві аудиторська перевірка була організована за новітніми нормативам.

Особливості і відмінності

Плавний і поступовий перехід від російських стандартів до міжнародних не випадковий. Застосовувані раніше в країні практики були рамковими, в той час як МСА передбачає буквально покроково розписану інструкцію, яка чітко регламентує весь процес аудиторської перевірки. При цьому МСА дає точне розуміння нюансів, властивих різним областям. З документації можна дізнатися, в якій послідовності рекомендовано організовувати дії експертів, як їх пов’язувати з різними стандартами і особливостями функціонування підприємства.

Розглядаючи міжнародні стандарти, потрібно розуміти, що такі вироблені асоціацією бухгалтерів, діючої на міжнародному рівні. Це некомерційна організація. Її ж силами організовано переклад паперів на російську мову. І донині в Росії є певні проблеми з юридичним статусом документа і особливостями володіння правами на нього.