Облік витрат і доходів організації. Порядок обліку доходів і витрат

Більшість підприємців і власників господарських товариств так чи інакше стикаються з необхідністю здійснювати облік витрат і доходів. Це може бути пов’язано як з об’єктивною потребою, яка виникає внаслідок необхідності вирішувати ті чи інші виробничі завдання, так і з законодавчими вимогами. Яка специфіка ведення обліку доходів і витрат російськими фірмами? У чому полягають ключові завдання бізнесів в даному напрямку активностей і як можуть бути задіяні результати їх вирішення?

Принципи обліку доходів і витрат на підприємствах

Облік витрат і доходів в російських організаціях здійснюється насамперед у відповідності з законодавчими вимогами. Сам порядок визначається на рівні нормативних актів, що видаються органами виконавчої влади, зокрема, Міністерством фінансів РФ. Дане відомство розробляє різні положення з бухгалтерського обліку, на основі яких російські фірми здійснюють процедури, про які йде мова. Головна особливість, яка характеризує облік витрат і доходів, що реалізується російськими фірмами, полягає в тому, що не всяка побічний ефект може відноситися до витрат, як і не кожне надходження — до доходів. Які ж визначення відповідних термінів?

Визначення доходів

Під доходами російський законодавець розуміє передусім збільшення комерційних вигод підприємства чинності придбання активів, що збільшують капітал відповідної організації, але без урахування внесків власників компанії. При цьому фірма може мати надходження, які збільшують активи тимчасово, а тому, доходами не можуть вважатися. Такими можуть бути, наприклад, аванси, різні передоплати, акцизи, суми, що підлягають перерахуванню до бюджету у вигляді ПДВ.

Фахівці виділяють наступні основні критерії віднесення надходжень до доходів:

• фірма має право на те, щоб отримувати відповідну виручку чинності підписаного договору або інших правочинів;
• сума грошових надходжень може бути однозначно визначена;
• є впевненість в тому, що в силу надходжень виручки організація отримає гарантовані економічні вигоди;
• виручка надходить в обмін на якийсь продукт чи послугу, вироблені компанією;
• витрати, що пов’язані з відповідною фінансовою операцією, можуть бути однозначно зафіксовано.

Таким чином, облік доходів і витрат у фірмі здійснюється насамперед за відповідності перше тим критеріям, що ми позначили вище.

Визначення витрат

Під витратами фірми законодавець розуміє передусім зменшення комерційних вигод фірми внаслідок вибуття активів або появи зобов’язань, які призводять до зменшення величини капіталу організації, але без урахування зниження частки вкладів власників. Облік витрат і доходів фірми не здійснюється, якщо перші:

• пов’язані з придбанням необоротних активів;
• являють собою вклади в статутні капітали інших фірм;
• є платою за комісійними контрактами, агентськими угодами та іншими з близькою правовою природою;
• являють собою попередню оплату тих чи інших активів, робіт, послуг;
• є грошовими коштами, уплачиваемыми як аванс в рахунок тих чи інших поставок;
• представляють собою грошові кошти, спрямовані банку в рахунок погашення кредиту.

Разом з тим, по кожному з перерахованих пунктів можна виділити виключення. Якщо їх зафіксувати, то облік доходів і витрат організації, в свою чергу, вже може бути здійснено. Так, наприклад, якщо не погашається основна сума кредиту, а відсоток по ньому, то це вже будуть витрати. Аналогічний статус отримують грошові транзакції в рахунок майбутніх поставок тих чи інших активів у тому випадку, якщо відповідні ресурси не були поставлені замовнику. Наприклад — в силу банкрутства постачальника.

Основні і інші доходи

Існують різні підходи до класифікації доходів і витрат. Так, поширений підхід, за яким перші поділяються на ті, що отримані в ході основної діяльності фірми, і ті, що вилучені як результат інших активностей. До основних доходів відноситься виручка, яка отримана в силу виробництва і подальшого продажу фірмою своєї продукції, надання послуг, виконання тих чи інших робіт. Є інші доходи, звані також позареалізаційними. Такими можуть бути надання тих чи інших активів фірми в оренду, надання патентних прав, фінансова участь у активи інших фірм, оформлення кредитів іншим організаціям.

Класифікація витрат

Облік доходів і витрат організації у фірмі може мати особливості, виходячи з прийнятих критеріїв друге. Підходи тут можуть бути самі різні. За аналогією з доходами, є класифікація, що передбачає віднесення витрат до основних і іншим. Головний критерій їх віднесення до першим — витрати відповідного типу повинні бути пов’язані безпосередньо з подальшим витяганням прибутку. Тобто вони передбачають включення у собівартість продукції, послуги або виконуваної роботи. Інші витрати можуть бути пов’язані, приміром, із витратами, що супроводжують надання будь-якого суб’єкту у тимчасове користування активів фірми, сплатою штрафів, неустойок, компенсацією курсової різниці. Облік інших доходів і витрат, разом з тим, не повинен бути менш пріоритетним, ніж відповідні процедури, що стосуються основної виручки і витрат.

Найважливіший нюанс активностей компанії при рішенні даної задачі — визначення порядку віднесення витрат до комерційних і управлінських. Розглянемо цей аспект детальніше.

Комерційні і управлінські витрати

Управлінські витрати класифікуються на кілька основних типів. Насамперед це постійні витрати, які не корелюють з обсягами випуску товарів. Є витрати, які, в свою чергу, безпосередньо пов’язані з показниками виробництва. Комерційні витрати, згідно з поширеним визначенням — це ті, що пов’язані з продажами товарів, їх просуванням на ринку, рекламою, виплатою винагород посередникам.

Основні облікові документи

У яких документах можуть фіксуватися доходи і витрати фірми? Сутність таких, якщо говорити про російському бізнесі, як і принципи визначення доходів і витрат, зафіксована в законодавчих джерелах. Облік, про який йде мова, в загальному випадку здійснюється підприємствами РФ за бухгалтерським принципам. Облік доходів і витрат російські фірми здійснюють, заповнюючи 2 основних документа — бухгалтерський баланс, а також звіт про прибутки і збитки.

В обох документах, по суті справи, фіксується величина прибутку, яка виникла в результаті інвестування, а також витрати, які безпосередньо пов’язані з її формуванням. У бухгалтерському балансі фіксуються показники нерозподіленого прибутку, у звіті — головним чином величина чистого, а також реінвестованого. При цьому нерозподілений прибуток повинна відповідати різниці між цифрою, отриманої в результаті складання накопиченої прибутку згідно з балансом в кінці і на початку звітного року.

Облік доходів і витрат підприємства здійснюється у кореляції з обчисленням податків. При цьому величина бази по тим або іншим зборам найчастіше відрізняється від показників прибутку до вирахування податків. Це може пояснюватися тим, що в структурі витрат фірми деякі фактичні витрати можуть не враховуватися.

Значимість обліку доходів і витрат

Облік доходів і витрат ІП, ТОВ та інших форм господарювання важливий передусім з точки зору ефективного планування бізнесу, незважаючи на те, що надання відповідних документів зумовлюється також законодавчими вимогами. Керівництво фірми, досліджуючи зазначені вище документи, може спостерігати динаміку формування прибутку на підприємстві, простежувати її залежність від темпів інвестування. Бухгалтерський облік доходів і витрат важливий також і для інвесторів, а в ряді випадків — для потенційних кредиторів, партнерів і клієнтів фірми. Відповідні джерела даних дозволяють оцінити компанію на предмет стійкості, ефективності бізнес-моделі.

Бухгалтерський облік: необов’язковий і бажаний

Зазначимо, що ІП, виходячи з поточних вимог російського законодавства, можуть не формувати бухгалтерського обліку. Однак на практиці багато підприємці його ведуть, так як зазначені форми бухобліку при грамотному їх складанні можуть бути виключно цінним джерелом даних, що відображають ефективність розвитку підприємства. У свою чергу, для господарських товариств формування бухгалтерського обліку — предопределяемое положеннями джерел права зобов’язання. Однак цінність таких заходів, як ми зазначили вище, значуща також і з точки зору розвитку бізнесу.

Податковий облік

Поряд з бухгалтерськими показниками важливий також і податковий облік доходів і витрат. Він передбачає, передусім, відображення тих чи інших даних у різних деклараціях. Дані документи важливі, знову ж таки, в силу вимог законодавства. Комерційні фірми повинні надавати декларації в податкову службу відповідно до встановленої в законах періодичністю. Однак потреба у веденні податкового обліку зумовлюється не лише вимогами законодавства. Володіння інформацією, що відбиває динаміку витрат і доходів, що дозволяє фірмі вибрати оптимальну модель оподаткування. Співвідношення виручки і витрат — один із ключових критеріїв у цьому відношенні. По суті справи, всі процедури, які фіксує фінансові облік — доходи мінус витрати. Однак саме вони характеризують ефективність політики фірми в частині залучення тих чи інших податкових режимів.

Визначення підходів до обліку доходів і витрат

Порядок обліку доходів і витрат у значній мірі визначається самою організацією, незважаючи на те, що дані процедури — вимога законодавства. У нормативно-правових актах закріплені головним чином основні форми, у яких повинні фіксуватися необхідні показники, в ряді випадків — строки надання необхідної звітності в державні органи. Основні процедури, в рамках яких може здійснюватися облік, про який йде мова, визначаються на рівні конкретного підприємства. Цей процес може проходити в кореляції з фактичним змістом господарських операцій, в ході яких фірма здійснює інвестування або дістає прибуток.

У числі тих активностей, структура яких визначається переважно на основі внутрішньокорпоративних пріоритетів — облік інших доходів і витрат. Керівництво фірми повинно, таким чином, виробити критерії, за якими ті чи інші витрати або типи виручки будуть ставитися до даного типу. Таким чином, бухгалтерський і податковий облік — процедури, виключно важливі з точки зору аналізу стійкості підприємства, оцінки ефективності його бізнес-моделі. У джерелах, що належать до зазначених типах обліку, фіксуються дані, які потрібні працівникам податкової служби для адекватної оцінки рівня платіжної дисципліни фірми — щодо бюджетних зобов’язань, а також відповідність її діяльності вимогам закону.