Нові умови і критерії УСН
Після реєстрації приватний підприємець може вибрати з двох типів систему оподаткування, відповідну до свого бізнесу. Їх дві – загальна і спрощена. Останній користуються частіше, але є і певні умови для переходу на неї, а в 2017 році були також внесені зміни параметрів відповідності для використання даної системи. У статті ми детально розглянемо, що називають спрощеною системою оподаткування і хто може нею скористатися. Основні критерії УСН також розглянемо в цій статті.
Спрощена система оподаткування
Спрощена система оподаткування (ССО), або так звана «спрощенка», – це найбільш підходящий для підприємців-початківців податковий режим. Спрощенка популярна не тільки в силу зниженою податкового навантаження, але і завдяки своїй простій, зрозумілій і доступній системі обліку податків. Крім бізнесменів-початківців, на УСН переходять і досвідчені підприємці, що використовували до цього інші системи, але вирішили, що вигідніше буде платити податки по УСН. З “спрощенкою” податки стають посильними і некритичними для ІП, що важливо на перших порах після відкриття власної справи. Критерії УСН найчастіше застосовуються в двох сферах.
Сфери застосування
Одні з найпоширеніших сфер, де використовується спрощена система, це:
1. Оптова та роздрібна продаж товарів народного споживання.
2. Сфера побутових, прокатних, а також консалтингових та інших послуг.
3. Реклама, маркетинг, поліграфія і друкарське виробництво.
4. Оренда техніки або нерухомості (короткострокова або довгострокова).
5. Просування творчої діяльності (без підняття сфери авторських прав).
Існують такі види діяльності, для здійснення яких обов’язково наявність держ. ліцензії. До них відносяться:
1. Медицина та фарміндустрії.
2. Інженерія і будівництво.
3. Сфера пожежогасіння, робота з вибухонебезпечними і хімічними об’єктами.
4. Гідрометцентр.
5. Туристична галузь діяльності.
6. Виготовлення і реалізація пристроїв, що забезпечують захист інформації.
7. Приватні детективні агентства.
8. Використання неназемных видів транспорту для пасажирських і вантажних перевезень.
9. Металургія.
10. Сфери, пов’язані з затрагиванием авторських прав.
Види
УСН підрозділяється на два види в залежності від критеріїв розрахунку:
1. Система “Доходи”.
2. Система “Доходи мінус витрати”.
Розрізняються вони за розмірами ставок, алгоритму розрахунку податків і величиною бази податків. При будь-якому розкладі податкові норми будуть нижче, ніж у звичайній системі. У 2016 році регіональна ставка по системі “Доходи” знизилася до 1% (від початкових 6%). Це основні критерії УСН.
За спрощеною системою оподаткування потрібно розраховувати податки на основі доходів. При цьому не завжди ССО є найбільш вигідним варіантом оподаткування. В окремих випадках більш вигідно використовувати систему ЕНВД (єдиний податок на поставлений дохід), так як при цій системі ставка фіксована і не залежить від доходів. Система УСН, звичайно, не є еталонною, але дозволяє, тим не менш, досить легко проводити контроль податкової завантаженості бізнесу. Критерії УСН без ПДВ розглянемо нижче.
Вигідними моментами використання ССО є:
1. Звільнення підприємця від сплати ПДФО. Він замінюється на податок за ставкою від 1 до 6 відсотків від доходу або від 5 до 15 відсотків за режимом “Доходи мінус витрати”. Земельний податок і страхові внески відраховуються з режиму “Доходи мінус витрати”.
2. Звільнення від сплати ПДВ.
3. Всі минулі операції по касі зберігаються при переході на УСН.
4. Використання ССО здатне скоротити авансові виплати, що нараховуються по єдиному податку.
5. Спрощена система звітності (у порівнянні з іншими системами).
Крім переваг, є і недоліки. Вони полягають в наступному:
1. Не для всіх видів діяльності система ССО є вигідною.
2. При використанні УСН відсутня можливість розширювати бізнес (відкривати нові представництва).
3. У систему “Доходи мінус витрати” включені не всі витрати.
4. Навіть якщо підприємство зазнає збитків, підприємство зобов’язане виплачувати мінімальний податок розміром 15 відсотків.
Чим ще критерії УСН відрізняються?
Доступність системи
Використання ССО робить ведення середнього та малого бізнесу набагато простіше. Але для переходу на дану систему оподаткування необхідно відповідність деякими параметрами. До них відносяться наступні:
1. За перші дев’ять місяців роботи звітного року (у якому очікується перехід на УСН) дохід компанії не повинен бути більше 15 мільйонів рублів.
2. Середньосписковий склад компанії не повинен перевищувати сто чоловік.
3. За актуальною вартості активів дохід не може бути більше 100 мільйонів рублів.
4. При переході з ОСНО (загальна система оподаткування) дохід за дев’ять місяців не повинен бути більше 59 805 мільйонів рублів. При цьому для ІП таких обмежень не передбачено. Перейти на спрощену систему має також можливість організація, в якій частка сторонніх підприємств менше 25 відсотків.
Розглянемо критерії віднесення до НКО на УСН.
НКО може застосовуватися загальний режим, спрощена система оподаткування (ССО).
Особливість ССО полягає в тому, що при визначенні ліміту доходів, обмежує використання даного режиму оподаткування (60 млн руб.), доходи, одержані шляхом цільового фінансування, не будуть враховуватися.
Вважається, що некомерційні організації не мають фінансового результату в силу того, що здійснювана ними діяльність не спрямована на отримання доходу, і розподілу прибутку між членами організації не відбувається. Однак НКО можуть здійснювати підприємницьку діяльність, а значить, прибуток або збиток будуть присутні.
Те, що такі організації не використовують отриманий прибуток, а розподіляють її у відповідності з законом, не звільняє їх від необхідності сплати єдиного податку за ССО на різницю між доходами і витратами або на доходи.
Хто не може застосовувати УСН?
Бувають і такі ситуації, коли перехід на УСН не представляється можливим. Так, користуватися “спрощенкою” не зможуть:
1. Підприємства, що мають філії.
2. Організації, відповідальні за фінансову сферу діяльності, такі як мікрофінансові організації (МФО) або банки.
3. НПФ (недержавні пенсійні фонди).
4. Власники ломбардів.
5. Приватні підприємці, що займаються виробництвом акцизних товарів.
6. Приватні юристи та нотаріуси.
7. Компанії, чий штат співробітників – більше ста осіб.
8. ІП, чиї доходи – понад 100 мільйонів рублів.
Перераховані вище організації не мають права використовувати спрощену податкову систему. При здійсненні діяльності по УСН в обхід правил організація повинна буде перейти на ПІДСТА, сплативши податки по цій системі. При переході ІП на УСН наступні критерії.
Актуальні зміни
З 2017 року спрощену систему були внесені деякі істотні зміни. Вони торкнулися в першу чергу обсягу основних засобів, дозволених для використання ССО. Ліміт був збільшений до 150 мільйонів (раніше ліміт не перевищував 100 мільйонів рублів).
Критерії по виручці УСН
Ще один параметр, що зазнав зміни на користь підприємця, – ліміт для переходу на УСН. З 2017 року він становить 59 805 мільйонів рублів. У 2018 році планується збільшення цієї суми до 90 мільйонів. З 2017 року був скасований коефіцієнт для розрахунку максимальної величини доходів.
Критерії застосування УСН
Перейшовши на УСН, необхідно продовжувати відслідковувати зміни в умовах, щоб не втратити право на її використання. Зміни торкнулися також і строків подачі заяв на перехід. Організації необхідно подати заявку на перехід в Федеральну податкову службу до 31 грудня року, що передує того періоду, коли планується вирахування податків по УСН. Заявка оформляється за визначеною формою.
Перехід з ЕНВД
Підприємцям, які використовували ЕНВД, можна перейти на ССО з першого дня місяця, коли використання податку на поставлений дохід перестало бути для них актуальним. Тобто з 2017 року перехід на спрощенку з ЕНВД можливий відразу після відмови від використання останнього. Обов’язковим є повідомлення податкової служби про намір змінити податкову систему.
Критерії УСН досить прості.
Перехід на УСН
Здійснити перехід на спрощену податкову систему можуть як нові підприємці, тільки що відкрили свою справу, так і досвідчені бізнесмени, що використовують інші системи. Протягом 30 днів після реєстрації ІП необхідно надіслати сповіщення в податкову службу за місцем реєстрації. Для цього складається заява, регламентоване наказом ФНС Росії, в якому визначається система УСН, обрана вами для своєї підприємницької діяльності. Від вибору системи ССО (“Доходи” або “Доходи мінус витрати”) залежить обсяг податку, що підлягає сплаті.
Строк подання заяви
При переході на УСН з іншої системи потрібно передати в податкову службу заяву не пізніше 31 грудня поточного року. У заяві повинна міститися інформація про доходи підприємства за останні дев’ять місяців, складі співробітників компанії і вартості залишкових основних засобів. Ця ж послідовність дій дотримується і при зміні системи ССО.
Критерії віднесення до УСН повинні обов’язково дотримуватися.
При переході із загальної системи на спрощену заповнюється повідомлення із зазначенням обраної системи ССО і направляється в Федеральну податкову службу. Для переходу із загальної системи на спрощену необхідно буде відновити ПДВ на товари, які ще не використовуються (знаходяться на складі), який при “спрощенці” не стягується. Застосовувати УСН можна буде починаючи з 1 січня наступного року.
Як наблизити доходи до ліміту?
Є кілька методів, за допомогою яких можна дотримуватися обмеження, визначені для переходу на УСН. Вони полягають у тому, щоб максимально близько наблизити доходи компанії до необхідного ліміту:
1. Відстрочка по платежах. З клієнтом укладається угода з прописаними в ньому термінами оплати. В цьому випадку цей дохід при розрахунку ліміту для переходу на УСН не враховується.
2. Відстрочка взаємного розрахунку. Ідеальний спосіб підігнати доходи під ліміт, особливо у випадку взаємної заборгованості між підприємцем і постачальником. Однак потрібно враховувати, що цей спосіб ризикований, і досвідчені податкові інспектори обов’язково виявлять невідповідність.
Критерії переходу на УСН ми розглянули. Ще одним важливим пунктом є можливість поєднання декількох систем оподаткування. При цьому складаються свій порядок бухгалтерського і податкового обліку.
Вимоги
При поєднанні двох систем потрібно виконувати певні вимоги:
1. Дохід не впливає на розрахунок зарахований податку.
2. Різні об’єкти оподаткування.
3. При використанні УСН організація вільна від проведення обліку.
Розподіл доходів і витрат відбувається в залежності від послідовності здійснених операцій та обсягу доходу від різних видів діяльності підприємства. Таким чином, для поєднання різних податкових систем потрібно розділяти доходи для кожної з них. Також необхідно додатково розділяти товари, співробітників і майно.
Дохід і витрати
При застосуванні спрощеної системи оподаткування провідне значення має поняття доходу і витрати. Дохід – це збільшення вигод економічного плану, виражене у грошовому еквіваленті. Існує два види доходів, прив’язаних до основної діяльності організації, а саме – отримані від реалізації та позареалізаційні доходи.
Які доходи не враховуються?
При розрахунку податків по УСН враховуються далеко не всі види доходів. Не приймаються до уваги наступні їх статті:
1. Отримані як результат діяльності компанії за вмененному податку.
2. Отримані як дивіденди.
3. Отримані проценти від банківських вкладів і цінних паперів.
Більш повний перелік доходів, що не враховуються в УСН, міститься в статті 251 Податкового кодексу Російської Федерації.
Витрати також поділяються, у залежності від основного виду діяльності організації, на реалізаційні і позареалізаційні. Якщо фірма зробила свій вибір на користь розрахунку по системі “Доходи мінус витрати”, то їй необхідно уважно проводити аналіз всіх витрат.
Види видатків
Види витрат, які враховуються при розрахунку по УСН, суворо обмежені податковим законодавством. Вони складаються з наступних пунктів:
1. Витрати на виплату заробітної плати працівникам організації, включаючи податкові збори і різні внески.
2. Витрати матеріального порядку.
3. Витрати на необхідні для забезпечення життєдіяльності компанії товари (канцелярське приладдя), а також поштові витрати.
4. Рекламні витрати та ін
Працівники податкової служби ретельно перевіряють включені у витрати пункти, так як цей пункт може значно зменшити надходження до державного бюджету. Критерії використання ССО можна уточнити в податковій.
Витрати на рекламу – це один з найбільш складних для контролю пунктів. Даний вид витрат підрозділяється відповідно до законодавства на нормовані і ненормовані. Останні при розрахунку податкової бази враховуються повністю. Це такі статті витрат, як розміщення реклами у ЗМІ, виробництво світлових коробів або проведення рекламних кампаній. Нормовані витрати не повинні перевищувати 1 відсотка від виручки організації.
Якщо компанія не сплатила або не повністю сплатила податок за ССО, їй загрожує штраф до 20 відсотків від суми. Якщо податок не був сплачений навмисне, розмір штрафу зростає до 40 відсотків. Щоб уникнути накладення штрафів, необхідно своєчасно заповнювати і подавати в податкову службу декларацію. Несплата штрафу, у свою чергу, може загрожувати кримінальною відповідальністю.
