Недоїмка – це… Дата виявлення заборгованості, особливості стягнення

Віктор Кузьмін
1 minute

Недоїмка – це сума податку або збору, не сплачена в строк. Період погашення заборгованості перед бюджетом встановлюється ПК. Також недоїмка – це сума податку і збору, зайво відшкодована за рішенням інспекції, яку ревізори виявили в рамках камеральної або виїзної перевірки. У встановлених нормами випадках на неї можуть нараховуватися пені.

Особливості виявлення

Процедури, в рамках яких виявляється недоїмка, – це камеральна або виїзна перевірка. Величина виявленої заборгованості відображається у рішеннях, прийнятих інспекторами. Дата їх складання і виступає як день виявлення недоїмки. На практиці можуть мати місце ситуації, коли і самим платником виявляється недоїмка. Це:

  • Неправильне зазначення в платіжному документі номери р/р казначейства або назви банку-одержувача. У такому разі обов’язкове відрахування просто не надійде в бюджет.
  • Помилки в обчисленні бази і, відповідно, суми податку.

    • Зайве відшкодування

    Як вище було зазначено, недоїмка – це сума податку або збору, відрахування в минулі періоди, але компенсована за рішенням контрольного органу. Законодавство передбачає низку правил щодо визначення дати її виявлення. Якщо недоїмка – це сума податку, що надміру відшкодованого за рішенням контрольного органу, то вдень його виявлення вважається:

  • Календарне число, в яке платник фактично отримав грошові кошти. Це правило діє, якщо платіж був повернутий.
  • Дата прийняття рішення про залік суми, виставленої до відшкодування.

    • Нюанси

    Ще один випадок, коли виявляється недоїмка, – це співставлення задекларованих (авансових) платежів. Днем виявлення несплачених коштів буде вважатися дата після настання встановленого законом звітного періоду. Якщо декларація була подана з порушенням строку, то ним буде виступати наступне календарне число після надання документа. Для визначення дня виникнення недоїмки платник може керуватися інформацією, відображеною на його л/з, який веде ФНС. Всі відомості в будь-якому випадку будуть на ньому відбиватися.

    Період стягнення

    Законодавство передбачає часовий відрізок, в рамках якого може заявлятися до сплати виявлена недоїмка. Це 20 днів з моменту вступу в дію рішення про виконану перевірку. Якщо невиплачені кошти були виявлені поза контрольних заходів, період виставлення вимоги щодо погашення заборгованості буде залежати від її загальної величини. Сюди ж включаються пені і штрафи, нараховані, але не виплачені. Якщо загальна сума 500 і більше рублів, вимога можна виставити в тримісячний термін. Обчислення здійснюється з дня виявлення неотчисленных коштів. Якщо сума менше 500 р., термін збільшується до року.

    Додатково

    Законодавство допускає добровільне погашення недоїмки. Його можна провести протягом 8 днів з моменту отримання платником відповідного вимоги. Контрольний орган має право збільшити цей період на свій розсуд. Після закінчення зазначеного строку або тимчасового проміжку, встановленого у вимозі, визначається час на безспірне, а після цього судове стягнення. Перше обмежується 2 місяцями. По завершенні цього періоду протягом півроку ФПС може направити позов у суд.

    Способи стягнення

    Як правило, ФНП використовує позасудовий (безперечний) порядок. Стягнення проводиться з банківських рахунків або за рахунок майна, що належить платнику. Територіальний підрозділ ФНС формує вимогу, в якій зазначає розмір заборгованості та період погашення. Якщо платник не задовольнить його, то контрольний орган у межах 2 місяців:

  • Виносить рішення про стягнення коштів з банківського або електронного рахунку. У шестиденний строк документ вручається платнику під розписку. Якщо передати рішення особисто не представляється можливим, воно надсилається поштою.
  • Надсилає в банк доручення про списання коштів з рахунку платника з подальшим їх зарахуванням до бюджету. Фінансова установа повинна здійснити операцію протягом одного дня, що йде за тим, у який було отримано розпорядження ФНС.

    • Разом з прийняттям постанови про стягнення інспекція може заморозити р/р платника.

    Виконавче провадження

    Воно відкривається в випадку, якщо коштів на рахунках платника не вистачає для задоволення вимоги контрольного органу. ФНС має право здійснити стягнення за рахунок майна боржника, до якого, зокрема, відноситься і готівка в касі. Протягом року з моменту закінчення встановленого терміну виконання вимоги ФНС виносить відповідне рішення. На його підставі контрольна структура відправляє в ФССП постанова про стягнення невиплачених до бюджету сум. З цього моменту питанням заборгованості починають займатися пристави. Службовці ФССП має право заарештувати майно, вилучити його і реалізувати. За рахунок виручених коштів погашається заборгованість перед бюджетом.

    Судовий порядок

    ФНС має право звернутися з позовом, якщо термін для винесення рішення про безспірне стягнення пропущено. При цьому законодавство встановлює періоди, в які контрольний орган може реалізувати своє право. Якщо пропущено строк для винесення рішення про стягнення коштів платника, що знаходяться на його рахунках у банку, то ФПС може направити позов протягом півроку. Обчислення здійснюється з моменту закінчення періоду, відведеного для виконання вимоги. Якщо пропущено строк для винесення рішення про стягнення за рахунок майна, то у ФНС є 2 роки.