МСФЗ – це що таке? Застосування і методи звітності

Один з найбільш популярних питань, які виникають у користувачів фінансовими документами: як ведеться звітність МСФЗ? Особливо цікавить відповідь на нього професійних учасників товарних і фондових ринків, НПФ, клірингові підприємства, акціонерні інвестфонди і керуючі компанії.

Загальні відомості

Ведення фінансової документації здійснюється за різними правилами. МСФЗ – міжнародні норми. Вони регламентують складання документів, що знаходяться у вільному доступі. МСФЗ та ПБО відрізняються в першу чергу колом кінцевих користувачів. Вітчизняні правила орієнтовані на органи держстатистики і управління. МСФЗ – це норми, встановлені для складання документації, що використовується інвесторами, фінансовими інститутами та підприємствами.

Історія створення

У 1973 р. для поліпшення використання фінансової документації громадські аудиторські та бухгалтерські об’єднання сформували неурядову міжнародну організацію Комітет МСФЗ. З 1981 р. він був абсолютно автономним у впровадженні в обговоренні правил та норм. У 2005 р. Європейська комісія прийняла рішення, що всі фірми, акції яких котируються на європейських біржах, повинні скласти консолідовану звітність. МСФЗ спрямовані на скорочення відмінностей і вибору способу надання документації, поліпшення якості та порівнянності інформації, уніфікацію правил.

Процедура розробки

Вона включає в себе кілька стадій:

Консультаційна група аналізує проблему, дає оцінку застосування основоположних принципів звітності, представляє питання на засіданні.

Проводиться дослідження національних вимог і досвіду, відбувається обмін думками з внутрішньодержавними структурами, відповідальними за розробку правил.

Проводяться консультації з Радою та піклувальниками фонду про включення питання до порядку.

Створюється робоча група для інформаційної підтримки Ради.

Публікуються “Дискусійний документ” та проект стандарту для обговорення.

Оприлюднюються “Підстави для винесення рішення”, думки членів Ради, які мають заперечення.

Розглядаються коментарі, отримані у встановлений термін.

Проводяться публічні слухання, тестування застосування нормативу.

Стандарт затверджується як мінімум 9 голосами. Після цього норматив публікується разом із підставами для винесення рішення.

Специфіка

Обов’язкове правило МСФЗ – це пріоритет змісту над формою наданої інформації. Якщо говорити про вітчизняну моделі, то цей принцип часто опускають. На практиці це проявляється наступним чином. В рамках ПБО привілейовані акції розглядаються як частина капіталу підприємства. Однак якщо говорити про їхній економічній природі, то відмінностей від облігацій дуже мало. Ця обставина береться до уваги МСФЗ. Це означає, що міжнародні норми розглядають схожість привілейованих акцій з облігаціями як достатня підстава, щоб не включати їх в капітал компанії.

Цілі впровадження

Ключове завдання МСФЗ – це уніфікація процесу формування фінансової документації та надання відомостей про діяльність підприємства. Можна виділити перелік паперів, на які поширюються міжнародні норми. До таких документів належать:

Бухгалтерський баланс.

Звіти про збитки і прибутки, рух грошей, зміни капіталу та інших аналогічних операціях.

Фінансова політика.

Крім зазначених актів підприємства можуть створювати і огляди для керівництва. В них відображаються ключові показники роботи підприємства, обсяги прибутку і так далі.

Склад

Міжнародні норми представлені у вигляді комплексу документів. У них включені:

Передмова до положенням.

Пояснення, що стосуються основоположних принципів підготовки і форм надання інформації.

Стандарти і інтерпретації.

Кожен документ має своїм особливим значенням. Однак на практиці застосовуються всі елементи, що входять в систему МСФЗ. Кошти, передбачені міжнародними нормами, дозволяють розшифровувати окремі операції, що виконуються в рамках профільної діяльності компанії та відображаються у фінансовій документації.

Ключові елементи

Необхідно зазначити, що міжнародні стандарти, створені до 2001 р., отримали найменування International Accounting Standards. З 2001 р. були затверджені нові правила – International Financial Reporting Standards. Сьогодні діють такі основні МСФЗ IAS:

“Запаси”.

“Подання фінансової документації”.

“Облікова політика, коригування розрахункових бухгалтерських оцінках, помилки”.

“Події після дати закінчення звітного періоду”.

“Договори по будівництву”.

“Податки з прибутку”.

“Сегментна звітність”.

“ОС”.

“Оренда”.

“Виручка”.

“Зарплата співробітникам”.

“Облік держсубсидій, розкриття інформації про державну допомогу”.

“Вплив змін курсів валют”.

“Витрати на позики”.

“Розкриття інформації”.

“Фінансова документація за програмами пенсійного соцзабезпечення”.

“Окрема і консолідована звітність”.

“Інвестиції в асоційовані фірми”.

Фінансова документація в умовах гіперінфляції”.

“Розкриття відомостей у документах банків та інших подібних організацій”.

“Участь у спільній діяльності”.

“Фінансові інструменти – надання, розкриття відомостей”.

“Прибуток на одну акцію”.

“Проміжна фінансова документація”.

“Знецінення активів”.

Умовні та оціночні зобов’язання, умовні активи”.

“НМА”.

“Порядок визнання та оцінки фінансових інструментів”.

“Інвестиційні об’єкти”.

“Сільське господарство”.

IFRS

З 2001 р. діють наступні міжнародні норми:

“Правила прийняття Міжнародних стандартів вперше”.

“Порядок виплат на основі пайових фінансових інструментів”.

“Об’єднання компаній”.

“Договори про страхування”.

“Довгострокові активи, зарезервовані для продажу, і припинена діяльність”.

“Розвідка, оцінка запасів мінеральних ресурсів”.

Переваги

Облік за МСФЗ має чимало переваг. У першу чергу міжнародні правила дозволяють сформувати фінансову документацію, зрозумілу для різних категорій зовнішніх користувачів. Відповідність МСФЗ вигідно:

Для фінансових аналітиків та інвесторів. Документація зрозуміла, прозора, а відомості в ній надійні і достовірні.

Компаній. Звіт МСФЗ дозволяє знизити витрати на заходи по залученню капіталу, виключає необхідність узгоджувати інформацію. Крім того, встановлюється єдиний порядок і в зовнішній, і у внутрішній документації.

Аудиторів. Оскільки принципи бухобліку встановлюється однаковість, фахівці можуть брати участь у вирішенні питань про прийняття нормативів.

Розробників. В рамках діяльності по створенню стандартів відбувається масштабний обмін досвідом. Виробляється база для майбутніх національних нормативів, корегуються існуючі правила.

Специфіка переходу до міжнародної системи

Впровадження на вітчизняних підприємствах стандартів МСФЗ супроводжується низкою організаційних і технічних проблем. Керівникам компаній необхідно проводити спеціальну підготовку своїх фінансових фахівців. Бухгалтери повинні професійно володіти основами системи МСФЗ. При цьому самі керівники повинні бути реально зацікавлені у наданні об’єктивної і правдивої інформації. У рамках фінансової діяльності підприємства необхідно чітко розмежовувати податковий та бухгалтерський облік. Важливість переходу на міжнародні правила обумовлюється тим, що вони виступають як компромісне рішення між ключовими системами ведення документації по всьому світу.

Завдання реформування вітчизняної моделі

Впровадження звітності за міжнародними правилами вирішує безліч актуальних завдань. Реформування діючої системи надіслано:

На полегшення виходу на світові ринки капіталу підприємств різних країн.

Посилення порівнянності інформації, підвищення прозорості інформації для зовнішніх користувачів.

Російські компанії, що використовують у своїй діяльності звіт МСФЗ, зможуть розуміти цілі і завдання зарубіжних партнерів. За рахунок більш тісної взаємодії з іноземними підприємствами вітчизняні фірми будуть зміцнювати свої позиції на ринках, стануть більш конкурентоспроможними. Це, в свою чергу, дозволить реалізувати потенціал компаній на міжнародних майданчиках. Як показує практика, використання системи МСФЗ позитивно відображається на стані управлінського обліку. Впровадження міжнародних правил забезпечує якісне оновлення інформації, підвищує мотивацію персоналу. Варто зазначити, що сьогодні залучення іноземних інвестицій без формування фінансової документації за нормами МСФЗ досить важко. При цьому не має значення, до якого джерела звертається підприємство: зарубіжному банку, клієнтам фондового ринку, приватним особам. Документацію, складену за правилами ПБУ, зовнішні користувачі розуміють погано. Доцільніше оформити її за міжнародними нормами, прийнятими в усьому світі і успішно використовується безліччю компаній.

Застосування у різних державах

Міжнародні правила діють як обов’язкові в кількох європейських країнах. У більшості держав фінансова документація по МСФЗ готується підприємствами, акції яких котируються на біржах. В США використовуються власні правила US GAAP. У 2008 р., в серпні, Комісія з бірж і цінних паперів представила попередній проект переходу на МСФЗ. У 2011 р. процес був припинений. Робота була знову відновлена в 2014 р. В Росії заходи щодо реформування бухобліку були розпочаті в 1998 р. З 2005 р. всі банківські, кредитні організації зобов’язані формувати фінансові документи за міжнародними правилами.

У липні 2010 р. був введений ФЗ № 208. За його положень система МСФЗ обов’язкова для консолідованої звітності суспільно значимих підприємств. До них крім кредитних належать страхові компанії, а також інші організації, цінні папери яких допущені до торгів на фондових біржах.

У 2011 р. затверджено Положення про визнання міжнародних правил і роз’яснень до них на території РФ. При цьому повністю відмовлятися від вітчизняної системи ведення документації фінансові відомства не планували. МСФЗ передбачалося ввести для консолідованої звітності. Федеральні норми планувалося поширити на документи, що складаються юрособами. В даний час більше 140 підприємств в Росії формують і публікують звітність згідно міжнародних правил.