Мале підприємство. Звіти малого підприємства

Віктор Кузьмін

1 minute

Відкриття власного бізнесу – крок серйозний і трудомісткий. Необхідно визначитися з діяльністю, розробити план, знайти кошти для старту і ще безліч інших організаційних питань. Успіх бізнесу безпосередньо залежить від величезної кількості чинників. І в їх числі одну з перших рядків займає вдалий вибір організаційно-правової форми, способу ведення бухгалтерського обліку та системи оподаткування. У цій статті описано, що таке мале підприємство, хто може таким вважатися, а також особливості його звітності.

Що називається малим підприємством

Мале підприємство – це організація, зареєстрована як ТОВ, СФГ або ІП, що відповідає наступним параметрам, зазначеним у законі “Про внесення змін в окремі законодавчі акти Російської Федерації з питань розвитку малого і середнього підприємництва в Російській Федерації” від 29.06.2015 року. Відповідно до внесених змін, малим підприємством вважається організація, чий річний розмір виручки (за попередній звітний рік) від реалізації товарів та послуг не перевищив 800 мільйонів рублів, середньооблікова чисельність працівників не більше 100 осіб і частка участі іноземних інвестицій не перевищує 49 % у статутному капіталі.

Вигоди для суб’єктів малого підприємництва

Уряд в останні роки активно просуває законопроекти, які повинні полегшити життя представникам малого та середнього бізнесу. Все це робиться для того, щоб наш власний російський ринок розвивався, заміщав імпортні товари, зменшувалася кількість безробітних і так далі. Завдяки цьому мале підприємство має ряд переваг:

для індивідуальних підприємців знижується ставка по УСН до 9%;
здача річного звіту в УФНС не потребує висновку присяжного аудитора;
немає необхідності сплачувати авансові платежі з податку на прибуток;
бухгалтерську звітність можна вести за спрощеною системою;
якщо сума виручки за останній квартал перевищила 2 мільйони рублів, компанія звільняється від сплати ПДВ;
є можливість застосовувати спрощену систему оподаткування;
касовий ліміт скасований, для зберігання будь-якої суми у касі організації достатньо наказу керівника;
можливість в пріоритетному порядку скористатися державним субсидуванням;
до 01.07.2018 року представники малого бізнесу можуть придбати державне або муніципальне майно у пріоритетному порядку;
скорочуються терміни перевірок, не відносяться до податкових;
компанії, що здійснюють діяльність в науковій, виробничій і соціальній сфері мають податкові канікули.

Як видно зі списку вище, малі та середні підприємства користуються широким спектром пільг і переваг. Далі розберемо, що ж все-таки необхідно пред’являти державі, які звіти здавати і як це робити.

Звіти, передбачені для суб’єктів малого бізнесу

Мале підприємство зобов’язане надавати лише три звіту: бухгалтерський баланс, звіт про цільове використання грошових коштів, а також звіт про фінансові результати. Варто зазначити, якщо податковий орган офіційно запросить будь-яку іншу інформацію, організація буде зобов’язана її надати.

Не мають права складати спрощений пакет документів компанії, що відносяться до будівництва, що мають відношення до держави та державних закупівель, а також юридичні організації.

Дії перед складанням балансу

Перед тим як складати баланс малого підприємства, слід провести ряд дій. Вся важлива для обліку інформація має бути закріплено в облікову політику організації: робочий план рахунків, форми документів, правила ведення документообігу, частота і правила проведення внутрішніх перевірок та особи, відповідальні за них, способи оцінки майна, матеріально-виробничих запасів, активів та зобов’язань. Якщо щось не відображено в обліковій політиці, організація не вправі застосовувати це на практиці. Наприклад, з початку цього року суб’єктам малого підприємництва дозволено приймати матеріали за цінами постачальників без урахування супутніх витрат. Всі матеріали можна одноразово списати. Якщо ця можливість не буде відображена в обліковій політиці, її використання спричинить серйозні порушення. Документ облікової політики формується щорічно і у разі податкової перевірки є приводом для санкцій.

Також перед тим як складати баланс малого підприємства, необхідно переконатися в правильності ведення обліку, відображення господарських операцій, наявності підтвердних документів і правильності заповнення реквізитів. Для того щоб переконатися в дотриманні всіх цих пунктів, створюється комісія з відповідальних осіб, яка перевіряє правомірність і правильність по всім пунктам. Якщо все склалося сприятливо і помилок не виявлено, можна приступати до реформації балансу.

Бухгалтерська звітність малих підприємств

Реформація балансу передбачає послідовне закриття рахунків 90, 91 і 99. Після того як ці рахунки закриті, підсумковий результат діяльності організації за минулий звітний період відображається за рахунком 84. Якщо сума відображається за кредитом рахунку – отримана прибуток. Відповідно, якщо за дебетом – компанія понесла збитки. Після цих дій процедура вважається завершеною, і бухгалтер може приступити до складання звітності для податкової служби.

Звітність малих підприємств 2016 року не змінилася в плані складу, бланка і необхідних реквізитів балансу. Шапка документа повинна містити дату (останній день року, за який звітує підприємство), найменування господарюючого суб’єкта, коди, класифікатори та ІПН, одиниці виміру та юридичну адресу. В активі відображаються основні та необоротні кошти, незавершене будівництво, НМА, необоротні фінансові кошти, товари на продаж, грошові кошти в касах і на розрахункових рахунках, а також короткострокові фінансові вкладення (дебіторська заборгованість). Пасив відображає зобов’язання: капітали і резерви, позики (короткострокові і довгострокові) і кредиторську заборгованість. Актив і пасив балансу на кінець року повинен збігатися. Якщо суми різні, значить, десь в розрахунках загубилася помилка.

Звіт про фінансові результати

Мале підприємство – форма організації, яка, крім балансу, повинна надати звіт про фінансові результати. Раніше цей документ називався звітом про прибутки і збитки. Сформувати її можна тільки після завершення реформації бухгалтерського балансу. Містить показники за рядками за звітний та попередній період. Кожен рядок має свою назву і пояснює класифікатор. У разі якщо необхідні більш розгорнуті пояснення до сумі, що його описують нижче у додатку до звіту. Мале підприємство 2017 року в цьому документі повинна відзвітувати за такими параметрами: виручка, собівартість продажів, валовий прибуток і збитки, видатки на комерційну діяльність і на управління організацією, який прибуток або збитки організація зазнала від продажу товарів і послуг, який прибуток надійшла від участі в інших організаціях, відсотки за зобов’язаннями від кредиторської та дебіторської заборгованості, а також усі інші доходи і витрати. Також вказується сума прибутку до оподаткування, чистий прибуток та окремим рядком сума податку.

Також звіти малого підприємства про фінансові результати за період передбачають включення рядків, що містять показники про перерахунок вартості активів, зміну сум зобов’язань, у тому числі відкладених, а також відображають інші надходження і збитки грошових коштів, які не включаються в доходи і витрати по основній діяльності організації.

Звіт про цільове використання грошових коштів

Звіт про цільове використання грошових коштів не обов’язковий для всіх суб’єктів малого бізнесу поголовно. Так які малі підприємства повинні здавати звіт? Відповідь проста: ті, які ці цільові кошти отримували. Мале підприємство – діяльність, яка зараз активно підтримується і субсидується з боку держави. Якщо цими субсидіями було вирішено скористатися, то і відзвітувати за отриманими коштами доведеться детально і ґрунтовно. Уряд не допомагає фінансово просто так, воно повинне бути впевнене, що гроші, вкладені в малий бізнес, підуть саме на ті цілі, які були передбачені. Своєю структурою цей документ нагадує звіт про фінансові результати. Всі показники також пишуться порядково у супроводі числового класифікатора та пояснень. У звіті повинні бути повністю відображені всі пункти, на які були витрачені цільові кошти.

Вимоги до складання звітності

Звіти малого підприємства регламентуються низкою державних нормативно-правових актів. Їх заповнення передбачає дотримання наступних вимог:

числові показники повинні бути вказані в тисячах рублів;
у вільні від записів графи необхідно поставити прочерки;
усі показники, які мають від’ємне значення повинні бути зазначені в круглих дужках;
сальдо за періоди повинні збігатися, тобто залишки на початок і кінець періоду;
у звіти за період повинні бути включені показники по всім філіям та підрозділам, якщо такі є;
в здаваної звітності мають бути присутні показники за попередні звітні періоди, щоб службовці податкової інспекції могли зіставити дані;
деталізація надаються вимог повинна повною мірою задовольняти зацікавлених осіб;
різні структурні дані повинні надаватися відокремлено один від одного для полегшення розуміння інформації.

Як, куди і коли здається звітність

Незважаючи на спрощені форми звітів, послаблення в плані термінів для малих організацій немає. Всі звіти повинні бути надані у строк до 31 березня, тобто до кінця першого кварталу, наступного за звітним. Зацікавленими у звітній інформації органами є податкова інспекція та державна статистика. Малі підприємства надають документи одночасно і в органи податкового контролю, і дублюючим пакетом в Держкомстат.

Способів здачі звітності існує три:

Перший – особисто з’явившись у вищевказані контролюючі органи;
Другий – через систему електронної здачі звітності за допомогою інтернет-технологій і ключа;
Третій – передача документів з допомогою поштової служби рекомендованим листом з описом вкладеного вмісту.

На сьогоднішній день застосовуються всі три способи приблизно з однаковою частотою. Явка у податковий орган особисто гарантує, що документи будуть прийняті вчасно, не втрачені в процесі доставки, а також потраплять саме туди, куди слід. До того ж при особистій явці організація негайно отримує свій примірник звіту з поставленої візою про дату прийняття пакету документів. Електронний спосіб із застосуванням мережевих технологій дозволяє здати звітність, не виходячи з офісу, без довгих черг і спілкування з великою кількістю інспекторів. Однак слід пам’ятати, що для використання такого способу необхідно обзавестися ідентифікує електронним ключем. Третій спосіб також не змушує бухгалтерів і керівників відстоювати величезні черги в інспекції, але і не гарантує, що звітність дійде до місця призначення вчасно. Такий спосіб більш доречний для організацій, що знаходяться у віддаленні від обласного центру, де знаходиться податковий орган. Наприклад, у сільській місцевості поштові відправлення звітності вельми популярні.

Санкції за несвоєчасну здачу звітності

Органи податкового контролю ретельно стежать за дотриманням встановлених термінів здачі звітності. Несвоєчасна здача бухгалтерської звітності обкладається штрафом. Його розмір визначається у розмірі п’яти відсотків від суми податку, яка вказана в декларації. І при цьому не може бути менше 1 тисячі рублів. До того ж штрафуються і посадові особи, відповідальні за складання декларацій, тобто керівник та бухгалтера. Сума штрафу для фізичних осіб становить від 200 до 500 рублів за кожний прострочений документ. Таким чином, штрафується прострочення декларацій з податків на прибуток, земельного, транспортного та податку на майно. Також штрафуються не вчасно здані декларації за податками при наступних системах оподаткування: УСН, ЕСХН, ЕНВД. Звіти до Пенсійного Фонду та ФСС штрафуються подібним чином – 5% від суми внесків, які повинні бути сплачені за останні 3 місяці.

Прострочення при здачі балансу в податкову інспекцію карається штрафом в розмірі 200 рублів для організації та 300-500 рублів відповідальній особі. Прострочення здачі балансу в органи статистики підприємству обійдеться в 3-5 тисяч рублів. Відповідальні особи також заплатять від 300 до 500 рублів.

Підіб’ємо підсумки

Відкриття малого підприємства має ряд переваг для бізнесмена-початківця. Складати спрощені звіти і здійснювати бухгалтерський облік можна і без наявності економічної освіти, тому перший час можна не відкривати вакансію бухгалтера. При цьому у багатьох сферах діяльності передбачено державні субсидії, спрямовані на розвиток російського підприємництва. Якщо вести діяльність відповідно до законодавства та вчасно складати звітність, ніяких проблем з контролюючими органами у підприємця не виникне. Навіть якщо якісь показники будуть підраховані спочатку неправильно, існує можливість коректування даних в наступних звітних періодах.