Короткострокові фінансові вкладення: їх види та сутність

Короткострокові фінансові вкладення являють собою інвестиції суб’єкта господарювання в певні фінансові інструменти на один рік.

Види короткострокових фінансових вкладень

До даної категорії прийнято відносити наступні короткострокові фінансові вкладення:

• придбання облігацій, ощадних сертифікатів та векселів короткострокового характеру;
• розміщення грошових коштів на депозитному вкладі на строк до одного року.

Дані вкладення є формою тимчасового використання вільних грошових ресурсів суб’єкта господарювання, щоб отримати певний дохід і захистити їх від інфляції.

Властивості вкладень

Короткострокові фінансові вкладення володіють високою ліквідністю. Тому вони відносяться до засобів платежу та є забезпеченням різноманітних фінансових зобов’язань господарюючих суб’єктів. Короткострокові фінансові вкладення відносяться до еквівалентів грошових коштів та є єдиним об’єктом управління.

Що може ставитися до фінансових вкладень?

По-перше, це муніципальні і державні цінні папери.

По-друге, цінні папери інших суб’єктів господарювання, у число яких входять боргові папери, де вартість і дата погашення визначені.

По-третє, внесок у статутний капітал інших суб’єктів господарювання, в числі яких знаходяться дочірні господарські товариства.

По-четверте, позики, надані іншим організаціям.

По-п’яте, депозитні вклади в банківських установах.

Вкладення, які не відносяться до короткострокових

Короткострокові і довгострокові фінансові вкладення не можуть включати:

• акції власного випуску, які викуплені акціонерним товариством у своїх акціонерів з метою їх подальшої реалізації або анулювання;
• векселя, які видані векселедавцем продавцеві під час розрахунків за реалізовану продукцію, виконані роботи або надані послуги;
• вкладення суб’єкта господарювання як рухоме, так і нерухоме майно, яким характерна наявність матеріально-речової форми. Ці вкладення надаються субєктом за певну плату в тимчасове користування для одержання в майбутньому доходу.

Фактичні витрати

Витратами по факту, які несе суб’єкт господарювання в процесі придбання таких активів, як короткострокові фінансові вкладення, є:

• суми, які сплачуються продавцю згідно з укладеним договором;
• суми, які сплачуються організаціям за консультаційні та інформаційні послуги, пов’язані з придбанням зазначених активів;
• винагороди, що надходять посередницької організації або іншій особі, через якого сталося придбання активів як фінансового вкладення;
• інші витрати, які безпосередньо пов’язані з придбанням таких активів.

Форми первинних документів

Основні первинні документи, необхідні для обліку операцій, пов’язаних з фінансовими вкладеннями, наступні: акт прийому-передачі, договір, сертифікат емісії цінних паперів, виписка з реєстру акціонерів.

Зупинимося докладніше на деяких з них. Так, договір укладається з урахуванням пропонованих вимог, які встановлені російським законодавством у відповідності з чинним законодавством (наприклад, Цивільним Кодексом). Даний документ використовується в письмовій формі, для деяких його видів дана форма є обов’язковою. Окремі договори повинні пройти реєстрацію в установленому порядку до відповідних організаціях. Умовами договору визначаються права та обов’язки, які виникають у процесі здійснення угоди. В даному випадку мова йде про вартість, порядок оплати предмета договору, терміни і форс-мажорних обставин.

Акт прийому-передачі – документ, що свідчить про передачу різних матеріальних цінностей від одного суб’єкта господарювання іншому. Даний факт передачі (отримання) засвідчується підписами осіб, відповідальних за операцію, а також обов’язково скріплюється їх печатками (за наявності таких у суб’єктів господарювання).

Сертифікат цінного паперу з’являється при здійсненні операцій, пов’язаних з паперами, що існують у формі документа.

Виписка з реєстру акціонерів повинна бути надана на вимогу держателя паперів на конкретну дату. Даний документ містить дані про власника, реєстроутримувача, який числі з цінних паперів та їх характеристиці. Виписка має бути завірена підписом конкретної посадової особи та печаткою реєстроутримувача.

Короткострокові фінансові вкладення в балансі

Узагальнюючи всі перераховані визначення короткострокових фінансових вкладень, необхідно відзначити, що даний вид представлений вартістю таких вкладень фінансових ресурсів з терміном менше одного року. Облік цієї вартості ведеться у відповідності з діючою нормативно-правовою базою.

Зазначені інвестиції представляють собою грошові кошти, короткострокові фінансові вкладення в межах яких відображають інвестиції суб’єктів господарювання в облігації. Не можна не відзначити, що в даному випадку мова йде і про надані позики на термін до року. У менеджменті придбання таких державних і приватних цінних паперів здійснюється не тільки для завоювання нових ринків збуту, але і в інтересах вигідного розміщення вивільнених на якийсь період грошових ресурсів. Короткострокові фінансові вкладення робляться суб’єктами господарювання на період, протягом якого вільні грошові кошти не знадобляться.