ІП на ЕНВД і УСН: особливості, облікова політика, страхові внески

Віктор Кузьмін
1 minute

Сьогодні нам треба з’ясувати, які особливості має ІП на ЕНВД і УСН. Ці два режиму оподаткування дуже часто залучають громадян. І тому про них необхідно знати по максимуму. Адже неправильний вибір системи сплати податків часто призводить до збиткового бізнесу. Це, в свою чергу, не кращим чином позначається на економіці РФ. Тому кожен підприємець повинен визначитися, як він буде сплачувати податки при відкритті бізнесу. Що передбачається при ЕНВД і при УСН? На які моменти необхідно звернути увагу в першу чергу?

ЕНВД – це…

Для початку кілька слів про те, що передбачає та чи інша система сплати податків. Почнемо з ЕНВД. Це режим, при якому громадяни сплачують єдиний податок на поставлений дохід. Він розраховується від можливого доходу в рік. При цьому витрати на бізнес, ні реальна прибуток підприємця в розрахунок не беруться. Дана система вигідна тим, у кого дохід значно вище можливого.

У всіх регіонах ЕНВД різний. Він постійно змінюється. ЕНВД або ССО для ІП вибрати? Відповісти важко. Тим не менше при ЕНВД громадянин звільняється від сплати наступних податків:

  • ПДФО;
  • на прибуток організацій;
  • ПДВ;
  • майнових.

Це значно спрощує життя. Таким чином, платити доведеться тільки ЕНВД і обов’язкові страхові внески. Але про них пізніше.

УСН – визначення

Спочатку спробуємо розібратися, що собою являє УСН. Ця система називається “спрощенкою”. ЕНВД в народі прийнято називати “вмененкой”.

При спрощеній системі оподаткування можна використовувати 1 з декількох доступних схем розрахунку податків. А саме:

  • “Доходи-витрати”. Розмір податку встановлюється в межах від 5 до 15 %. Все залежить від регіону проживання підприємця і від діяльності. Податкова база – це сума, отримана після вирахування всіх понесених витрат.
  • “Доходи”. В цьому випадку відраховується податок 6%. Він стягується з усього річного доходу громадянина. Тому точний розмір платежу назвати важко.

    • При УСН, як і у випадку з ЕНВД, потрібно платити тільки один податок + внески у позабюджетні фонди. Насправді вибрати між УСН і ЕНВД буває непросто.

    Умови для використання ЕНВД

    “Вмененку” можна застосовувати не у всіх сферах підприємництва. Існує ряд обмежень, що не дозволяють іноді користуватися подібною системою сплати податків.

    Справа все в тому, що ЕНВД можна відкрити, якщо в організації працює понад 100 працівників. Крім того, важливо, щоб частка участі інших компаній була не більше 25%.

    Також при використанні “вмененки” до уваги береться тип діяльності компанії. Даний режим може використовуватися в наступних областях:

    • послуги побуту та ветеринарії;
    • обслуговування, мийка та ремонт ТЗ;
    • стоянки для ТЗ;
    • перевезення вантажів і пасажирів;
    • торгівля (роздріб) з приміщеннями не більше 150 м2;
    • послуги громадського харчування;
    • поширення реклами за допомогою спеціального обладнання;
    • надання житла та приміщень для проживання (не більше 500 м2);
    • передача у користування торгових місць і землі.

    Всі інші види діяльності не передбачають використання “вмененки”. ІП на ЕНВД і УСН може бути відкрито не скрізь. Адже в деяких регіонах РФ ЕНВД вже скасовано.

    Умови для УСН

    Але і при застосуванні УСН теж є певні обмеження. Їх не так багато. Саме тому “спрощенка” на практиці зустрічається найчастіше. Особливо якщо мова йде про роботу на себе, без співробітників.

    ЕНВД або ССО для ІП вигідніше? Однозначної відповіді немає. Але розглядати “спрощенку” для бізнесу можна при наступних умовах:

    • у компанії не більше 100 чоловік;
    • у фірми немає філій;
    • організація отримує менше 60 мільйонів рублів в рік.

    Основна маса типів діяльності дозволяє користуватися УСН. Тому даний режим приваблює багатьох підприємців.

    Звітність

    ІП на ЕНВД і УСН одночасно зустрічається на практиці досить часто. Але після 2021 року такого варіанту розвитку подій не буде. Адже “вмененку” збираються повністю скасувати до зазначеного року.

    Поки є шанс використовувати обидва режими оподаткування, варто звернути увагу на їх особливості.

    Облікова політика ІП (ЕНВД, УСН) досить проста. Адже дані режими не вимагають особливої паперової тяганини. “Вмененка” передбачає щоквартальну звітність. При цьому декларація подається не пізніше 20 числа місяця, наступного за звітним.

    У випадку з УСН звітність передбачається квартальна, піврічна, 9 місячна і річна. Мінімум паперової тяганини. Декларація подається не пізніше 30 квітня року, наступного за звітним, раз в рік. Це дуже зручно.

    Про податки

    Тепер трохи про те, як ІП на ЕНВД (і на УСН) сплачує податки. Зазвичай до цього питання ставляться дуже уважно.

    “Вмененка” передбачає найчастіше поквартальну сплату податків. При цьому гроші переводять в ФНС не пізніше 25 числа місяця, наступного за звітним періодом. При УСН податки можуть сплачуватися як поквартально, так і раз в рік. Крім того, можливі авансові платежі.

    “Спрощенка” вимагає сплати податків не пізніше 30 квітня. При цьому мається на увазі рік, який пішов за звітним. Це нормальне явище. Тобто, до 2016 року платити доведеться за 2015 і так далі.

    Внески

    Внески у позабюджетні фонди усіма ІП робляться в обов’язковому порядку. Так свідчить чинне законодавство. ІП на ЕНВД і УСН перераховує в ПФР і за медичне страхування фіксовані суми грошей. З 2017 року подібні відрахування приймаються ФНС.

    Внески робляться в обох режимах:

    • за співробітників;
    • за себе.

    При цьому розмір платежів залежить від МРОТ. У 2017 році доведеться заплатити трохи більше 27 000 рублів при обох системах оподаткування за страховку і в якості відрахувань до ПФР. Ця сума за 1 співробітника або “за себе”.

    Якщо ПІДПРИЄМЕЦЬ працює з підлеглими, то він може зменшити суму податку на 50% від перерахованих обов’язкових внесків у позабюджетні фонди. При веденні діяльності “на себе”, можна зменшити розмір податку на 100 % від зроблених внесків, але не більше, ніж на суму податків.

    Таким чином, внески іноді дозволяють позбутися від податків зовсім. Перераховувати їх можна як поквартально, так і раз в рік. ІП на ЕНВД і УСН страхові внески платить обов’язково, як і у всіх інших випадках.

    В ПФР потрібно перераховувати додатково 1 % від доходу понад 300 000 рублів в рік. Цей відсоток додається до обов’язкових фіксованих платежів. Наприклад, якщо компанія заробила за рік 330 000 рублів, то потрібно крім фіксованих внесків перерахувати в ПФР 1 % від 30 000 рублів.

    Внески при суміщенні

    Внески ІП при суміщенні УСН і ЕНВД потребують окремої уваги. Адже в цьому випадку доведеться чітко розмежувати співробітників – хто і з якою системою буде працювати. Внески здійснюються за всіх працівників і по кожному режиму окремо.

    При цьому зменшити податок на зроблені відрахування можна тільки у відношенні 1 режиму. Його підприємець вибирає сам. Якщо ПІДПРИЄМЕЦЬ працює з співробітниками, то зменшити податок можна не більше, ніж на 50 % від всіх перерахувань, в іншому випадку – на 100 %.

    Нюанси суміщення

    Якщо ПІДПРИЄМЕЦЬ застосовує УСН і ЕНВД, він може зіткнутися з деякими труднощами. Особливо на перших порах.

    Справа все в тому, що облікова політика підприємців при подібних обставинах передбачає чітке розмежування працівників і майна за обраними системами оподаткування. Це означає, що за “спрощенку” і “вмененке” необхідно вести різну звітність.

    По обліковій політиці більше немає ніяких умов. Головне, щоб вона допомагала без помилок визначити податкову базу в тому чи іншому випадку. Загальні витрати по системам оподаткування розподіляються пропорційно доходам за “вмененке” і “спрощенку” відповідно.

    Один тип діяльності

    Варто також звернути увагу на те, що ІП на ЕНВД і УСН (із працівниками або без них) не може працювати з декількома видами оподаткування, якщо підприємець веде одну і ту ж діяльність. Що це означає?

    За законодавством РФ заборонено до одного і того ж виду бізнесу одночасно застосовувати ЕНВД і УСН. У кожного оподаткування повинна бути своя сфера дій.

    Як правило, одночасне використання “вмененки” і “спрощенки” зустрічається тоді, коли громадянин спочатку почав працювати по ЕНВД, а потім він почав вести ще одну діяльність по УСН.

    Про облік доходів і витрат

    У Росії ІП при УСН звільнені від обов’язкового використання касового обладнання. Це значно полегшує життя. А при “вмененке” і “спрощенку” підприємець не зобов’язаний вести серйозний облік доходів і витрат.

    Тим не менш необхідно обзавестися документом під назвою “книга обліку витрат і доходів”. У неї, як ми вже говорили, необхідно окремо записувати всі доходи і витрати за того чи іншого типу оподаткування. Цей документ може запитуватися ФНП при проведенні перевірок.

    Поєднання ЕНВД і УСН для ІП можливо. Але, як показує практика, зараз все більше і більше людей віддають перевагу тільки одному типу оподаткування. А з урахуванням того, що від “вмененки” хочуть позбутися, підприємцям доводиться забувати про поєднання цих режимів.

    Як визначитися з вибором

    Деякі цікавляться, що краще – ІП на ЕНВД і УСН, на “вмененке” або тільки на “спрощенку”. Відповісти однозначно не можна. Адже відповідь буде залежати від багатьох факторів.

    Наприклад, таких як:

    • тип діяльності;
    • реальна прибуток від бізнесу;
    • витрати організації;
    • чисельність працівників;
    • звітність.

    Частіше всього при поєднанні УСН і ЕНВД вибирається “спрощенка” з 6 % податком. Це позбавляє від зайвої паперової тяганини. Підприємці, які працюють без співробітників, часто користуються тільки УСН з 6 % податковою базою. ЕНВД в реальному житті застосовується тоді, коли реальний прибуток значно перевищує сам податок. І в разі якщо за обраним напрямом діяльності передбачається шанс на використання “вмененки”.

    При невеликих реальних доходах найчастіше на перших порах рекомендується віддавати перевагу УСН 6 %. Якщо прибуток не висока, та ще й є витрати, можна придивитися до “спрощенку” зі схемою підрахунку податку “доходи-витрати”.

    Про заяви на перехід

    ІП на ЕНВД і УСН, як правило, створюється не відразу. Але і такі варіанти розвитку подій теж передбачаються. У цьому разі громадянин повинен при відкритті ІП подати заяву в ФНС на використання “спрощенки” і “вмененки” одночасно. При цьому чітко розмежовується діяльність в межах тієї чи іншої системи оподаткування.

    Взагалі, тільки що відкриті компанії можуть подати заяву про перехід на УСН не більше, ніж через 30 діб з моменту початку своєї діяльності. При зміні податкового режиму повідомлення необхідно надіслати не пізніше 31 грудня року, що передує переходу на “спрощенку”.

    ІП переходить на ССО з ЕНВД? Тоді можна застосовувати нову схему підрахунку податку з місяця закінчення роботи з “вмененкой”. Але попередньо необхідно повідомити про свої наміри ФНС.

    Запит про застосування ЕНВД необхідно подати не пізніше ніж через 5 днів після відкриття підприємництва. Якщо ніяких повідомлень не подається, то ІП починає працювати з ОСНОВОЮ. А такий режим оподаткування не завжди зручний. Особливо при низьких доходах і небажання возитися з звітностями і деклараціями.

    Підсумки

    Тепер зрозуміло, що передбачає поєднання ЕНВД і УСН для ІП. І як виглядають ці два режими окремо один від одного. Їх особливості теж відтепер не будуть загадкою.

    Завжди вигідно поєднувати “спрощенку” і “вмененку”? Немає. Такий крок буває вигідним лише при певних обставинах. І не можна точно сказати, коли саме буде потрібно поєднання.

    У реальному житті УСН стає все більш популярним напрямком серед підприємців. Особливо у тих, хто працює тільки на себе. Саме “спрощенку” віддається більша перевага.

    Внески ІП при суміщенні УСН і ЕНВД сплачуються в обов’язковому порядку. Точно також, як і без суміщення. Важливо розуміти, що одночасне використання декількох систем оподаткування вимагає їх чіткого розмежування. Інакше поєднувати режими заборонять. Якщо ПІДПРИЄМЕЦЬ поєднує ЕНВД і УСН, потрібно вкрай відповідально підходити до звітності.