Формула чистого прибутку: фактори, що впливають на показник, розрахунок

Прибуток відображає ефективність роботи підприємства, його ліквідність і платоспроможність. Вона впливає на темпи модернізації виробництва. Тому важливо вміти розраховувати та аналізувати даний показник.

Визначення

Будь-яка діяльність спрямована на отримання доходу, що покриває збитки і приносить прибуток. Ці поняття важливо вміти розрізняти. Гроші, отримані від реалізації, називається виручкою. Чистий дохід – це сума, яка залишається після виплати всіх витрат. Тобто прибуток – це різниця між виторгом і витратами. Але цей термін набагато ширше. Формула чистого прибутку включає в себе кінцевий фінансовий результат різних видів діяльності.

Отримати дохід організація може, лише виробляючи конкурентоспроможні товари. Велике значення при цьому відіграє ціна. Вона повинна відповідати платоспроможності потенційних споживачів. Підприємство встановлює ціни залежно від рівня витрат. Якщо сума споживаних ресурсів менше одержуваної виручки, значить, організація працює з прибутком. В умовах ринкової економіки збиткові підприємства довго не існують.

Чистий прибуток, власний капітал – джерела самофінансування організації. Максимізація доходу – важлива умова процвітання підприємства та економіки країни. Підприємство може спрямовувати прибуток на збільшення масштабів, зміцнення позицій, оновлення ОС.

Функції

• Прибуток відображає результат діяльності.
• Стимулююча: максимізація доходу позначається на зростанні зарплати, темпів оновлення ОС, підвищення рівня виробництва.
• Фіскальна: за рахунок доходу підприємств сплачуються податки і формуються бюджети.
• Оціночна: розмір прибутку прямо пропорційно впливає на вартість організації.
• Контрольна: отримання збитків свідчить про великому обсязі витрат.

Структура

Формула чистого прибутку включає дохід від продажу, операцій з ОЗ, результатів фінансової і позареалізаційні діяльності. Найбільше значення має перший показник. Організація не здатна вплинути на рівень котирувань акцій, від яких залежить результат операцій з цінними паперами. Але може знизити витрати і збільшити виручку.

Існують і інші критерії, за якими класифікується чистий прибуток організації:

• в залежності від методу розрахунку: маржинальна, чиста, валова;
• за характером сплати зборів: оподаткований не підлягає оподаткуванню;
• по часу: прибуток минулих років, звітного і планового періоду;
• за характером застосування: капіталізована і розподілений.

Для розрахунку кожного з цих показників використовується своя формула.

Фактори

Організація може сама впливати на прибуток. Рівень використовуваних технологій, завантаженість потужностей та інші виробничі фактори впливають на кількість і якість продукції. Регулювати невиробничі фактори важче: позначаються взаємодія співробітників різних рівнів ієрархії, реакція персоналу на зміну умов праці, логістика і т. д. А ось на кон’юнктуру ринку, рівень інфляції та оподаткування, монетарну політику, віддаленість від ресурсів підприємство взагалі не в силах вплинути. Але ці зовнішні фактори чинять опосередкований вплив на діяльність підприємств. Тому так важливо вміти оцінювати ступінь впливу кожного критерію на чистий дохід.

Щоб максимізувати прибуток, необхідно проводити аналіз асортименту продукції. Товари, які практично не користуються попитом, виключати із обігу. Також слід розробляти ефективну систему менеджменту по сегментації ринку, впроваджувати автоматизовані системи і системи безвідходного виробництва.

Дохід і витрати

З економічної точки зору прибуток – це різниця між надходженнями і виплатами. З господарської – різниця між станом підприємства на кінець і початок періоду. У зв’язку з цим виділяють бухгалтерську та економічну прибуток. Зв’язок між категоріями виражається у їх формулах:

• Бухгалтерський прибуток – це різниця між сукупним доходом і явними витратами.
• Економічна прибуток – різниця між доходом та всіма витратами.

Таким чином, отримуємо: економічна прибуток = бухгалтерський прибуток – неявні витрати.

Явні витрати – це сума витрат на оплату ресурсів: сировини, машин, робочої сили і т. д. Неявні витрати – це вартість внутрішніх ресурсів фірми. Наприклад, підприємство використовує в господарській діяльності власний будинок. Комунальні витрати в даному випадку є явними витратами. Їх можна підтвердити документарно. Неявні витрати в даному випадку – це недоотриманий дохід від здачі будівлі в оренду.

Розрахунок прибутку

Як зазначалося раніше, виручка – це загальний показник прибутковості. Її обсяг визначається шляхом складання сум видаткових накладних. Вона розраховується по мірі надходження оплати або по мірі відвантаження товарів. З виручки виключається ПДВ, акцизні збори, сума націнок, що надходить торговим підприємствам, і експортні тарифи.

1. Чистий прибуток від реалізації (ЧР) = Виручка – ПДВ – Акцизи, Експортні тарифи.

2. Валовий прибуток – це різниця між чистим доходом і собівартістю: Вп = ЧР – Собівартість.

3. Прибуток від продажів (Ппр) = Вп – Ур – Кр, де:

• Ур – управлінські витрати.
• Кр – комерційні витрати.

4. Чистий дохід від усіх видів діяльності: З = Вп + Іп + Фп + Пд, де:

Іп, Фп та Пд – дохід від інвестиційної, фінансової та інших видів діяльності.

5. Прибуток до оподаткування (Пн) – це кінцевий результат, виявлений після обліку всіх операцій.

Пн = По – Податок на нерухомість – Пільги на прибуток.

Після сплати всіх зборів в розпорядженні організації залишаються гроші, які можна витрачати на власні потреби.

Формула чистого прибутку: ПП = По – НВП + Пд – Пр, де:

• НВП – податок на прибуток.
• Пр – інші витрати.

Маржинальний дохід, або «нульова прибуток» – це обсяг виручки, що покриває всі витрати.

Аналіз

Дослідження проводяться для того, щоб оцінити результати діяльності, розробити заходи щодо зниження витрат, збільшенню доходу. Найчастіше застосовується факторний аналіз, який показує ступінь впливу окремих показників на підсумковий результат. Наприклад, при розгляді валового доходу досліджуються шляхи зниження собівартості. Розрахунок прибутку здійснюється на основі даних балансу та форми № 2 «Звіту про фінрезультати».

Завдання аналізу:

• оцінка прибутковості бізнес-плану;
• визначення впливу факторів на відхилення прибутку фактичної від планової;
• виявлення резервів зростання.

Напрямки аналізу:

• горизонтальний – вивчення динаміки величин показників;
• вертикальний – дослідження структури показників;
• факторний – виявлення джерел зростання прибутку;
• оцінка рентабельності.

Формування

Дуже важливо вміти складати плановий баланс доходів і витрат. Якщо грамотно спланувати всі етапи, починаючи від запуску продукції і закінчуючи надходженням грошових коштів, можна спрогнозувати подальшу роботу організації. На етапі планування потрібно:

• вивчити потребу у додатковому залученні коштів;
• визначити пріоритетні напрямки використання ресурсів;
• розробити шляхи підвищення рентабельності виробництва;
• розрахувати граничне значення мінімального прибутку, щоб швидко реагувати на зміни діяльності.

Джерела формування прибутку впливають на її обсяг. Якщо спостерігається зростання виробництва і одночасне зниження собівартості, це свідчить про високий «якості» джерел доходу. Зростання цін при незмінних обсягах виробництва свідчать зворотної ситуації.

Один з показників, який розраховується при аналізі прибутку, – точка беззбитковості. Вона відображає обсяг виробництва в штуках або гривнях, при якому величина виручки покриє витрати.

Якщо ж перший показник буде менше критичного, підприємство понесе збитки.

Факторний аналіз чистого прибутку

В рамках дослідження порівнюються показники за звітний (1) і минулий (0) рік. Розглянемо детальніше всі етапи.

Визначаємо динаміку прибутку: ПП = ЧП1– ЧП0.

Розраховуємо приріст обсягу продажів: У% = (В1.0/В0) х 100 – 100. В цій формулі використовується виручка звітного періоду у цінах минулого року.

Вплив динаміки продажів на прибуток: ЧП1 = (ЧП0 х В%) : 100.

Вплив зміни цін на прибуток: ЧП1 = (В1 – В0) : 100.

Вплив динаміки собівартості: ЧП1 = (С : С1 – С : С0) : 100. Розрахунок проводиться, як в цілому по загальній сумі витрат, так і окремо в розрізі виробничих, комерційних і управлінських витрат.

Вплив динаміки структури продажів визначається як різниця між загальною зміною показника (1) і величиною впливу решти трьох (2, 3, 4).

Приклад

Вихідні дані ми для зручності помістили в таблицю.

Найменування показника	Значення показника, руб.
	За попередній рік (базис)	Фактичний обсяг, виражений у цінах базису	За звітний рік
Виручка	43 000	32 000	41 000
Собівартість	31 000	22 000	32 000
Комерційні витрати	5 600	4 700	6 300
Адміністративні витрати	1000	650	900
Повна собівартість	37 600	27 350	39 200
Прибуток (збиток)	5 400	4 650	1 800

У цьому прикладі використана спрощена формула чистого прибутку: ПП = Виручка – Собівартість.

Проведемо факторний аналіз.

Зміна прибутку: 1 800 – 5 400 = -3 600 тис. руб.

Зміна обсягу продажів: (32 000 : 43 000) х 100 – 100 = -25,58 %.

(5400 х (-25,82)) : 100 = – 1394,28 тис. руб.

Вплив динаміки цін: 41 000 – 32 000 = 9 000 тис. руб.

Вплив собівартості: 27 350 – 39 200 = – 11 850 тис. руб.

Висновок: за звітний період чистий прибуток організації зменшилася на 3.6 млн. руб. За рахунок виручки дохід скоротився на 25,58 %, тобто на 1394,28 тис. руб. Негативний вплив надав зростання собівартості. Зростання цін на 9 млн руб. не зміг компенсувати зменшення доходу за рахунок зростання витрат на 11.85 млн руб.

Оподаткування

Щоквартально організація зобов’язана платити податок. Його розмір визначається вирахуванням із загальної прибутку пільг (% по заборгованостях, витрат на рекламу, транспортних витрат тощо), податкових знижок. НВП стягується пропорційно за ставкою 20 %. Кошти спрямовуються на поповнення держбюджету.

БО

Показник чистого прибутку відображається на рахунку 99. В залежності від результату операції, сума проводиться по ДТ або КТ:

• ДТ90 (91) КТ99 – прибуток за результатами основної (основною) діяльності.
• ДТ99 КТ90 (91) – відображений збиток.
• ДТ99 КТ94 – списана чистий прибуток за рік.

Ефективність

Рентабельність – це відносний показник, який відображає якість використання активів. Він розраховується діленням доходу на вартість ресурсів.

Рентабельність = БП/(ОФ + ОА), де:

• БП – прибуток до оподаткування (балансовий).
• ОФ – середня ціна виробничого фонду (підсумок І розділу активів).
• ОА – середня вартість оборотних активів (підсумок ІІ розділу активів).

Для аналізу діяльності використовуються також інші показники.

Рентабельність реалізації – це співвідношення чистого прибутку від реалізації і виручки. Нормативне значення для промислового підприємства становить до 0,4, для торгової організації – до 0,3.

Рентабельність активів – це співвідношення чистого прибутку й активів (підсумок I розділу балансу). Показник відображає ефективність використання майна. Сприятливою є ситуація, коли зростає чистий прибуток, активи (оборотні кошти) оновлюються. Нормативне значення показника для промислової компанії – 0,1, для торгової – 0,05.

Рентабельність інвестицій – це співвідношення чистого доходу та власних коштів організації. Нормативне значення показника для промислового підприємства – 0,16, для фірми – 0,07.

Рентабельність АКЦІОНЕРНОГО товариства – це співвідношення чистого доходу та оборотних активів. Чим вище значення показника, тим ефективніше використовуються кошти. Нормативні значення: 0,02 і 0,08.

Рентабельність власного капіталу відображає віддачу інвестицій. Нормативні значення: 0,02 і 0,06.

Приклад

Дані поточного періоду:

Фактична вартість ОА – 53 тис. руб.

НМА – 1 тис. руб.

ОС – 154,3 тис. рублів.

Чистий прибуток – 20 тис. руб.

Дані минулого періоду:

Вартість ОА – 50 тис. руб.

НМА – 150 тис. рублів.

Сумарна величина активів становить: 154,3 + 1 + 53 = 208,3 тис. руб.

За рік чистий дохід збільшився на 8,3 тис. руб.

Рентабельність бізнесу = 20 : 208,3 = 9,6 %.

Ефективність використання активів: 20 : 154,3 = 12,96 %.

Ефективність використання АТ: 20 : 53 = 37,74 %.