Фінансові вкладення та їх види. Облік фінансових вкладень

Віктор Кузьмін
1 minute

Коли у юридичної особи є в наявності вільні фінансові ресурси, у нього є кілька шляхів їх використання. Можна створити резервний фонд, можна витратити їх на купівлю нового, більш сучасного обладнання або вкласти їх в інше підприємство. Останній варіант називається “фінансові вкладення в розвиток” або, іншими словами, “інвестиції”. Про це і піде мова далі.

Роль фінансових вкладень

Вкладати свої гроші в чужу справу завжди ризиковано. Перш ніж зважитися на такий крок, потрібно уважно вивчити ринок, становище фірми на ньому, які у неї перспективи і проблеми. Якщо це нова ідея, то, звичайно ж, докладно розглядається бізнес-план, аналізуються прогнози і тимчасові рамки повернення грошей. Деколи в цьому непростому питанні не обійтися без допомоги фахівців, які оцінять ступінь ризику та запропонують найбільш вигідні варіанти.

У будь-якому випадку фінансові вкладення – це двигун прогресу. Чим більше інвестиції (неважливо, в якій сфері), тим більше шансів вдосконалитись, а отже, підвищити свою конкурентоспроможність, положення на ринку, якість товарів, заробітну плату працівникам і так далі по ланцюжку. Найбільш розвинені країни з високим рівнем життя – ті, яким довіряють свої фінанси інші держави.

Що можна віднести до фінансових вкладень

У бухгалтерському обліку прийнято вважати, що фінансовими вкладеннями є:

  • Цінні папери, видані відповідними державними або муніципальними органами.
  • Цінні папери сторонніх організацій, на яких обов’язково проставляється дата погашення і вартість з відсотками.
  • Це можуть бути прості вклади інших фірм, навіть дочірніх.
  • Фінансовими вкладеннями вважаються позики однієї організації іншою.
  • Депозити в банках.
  • Вклади у статутний фонд товариств.

    • Умови існування фінансових вкладень

    Облік фінансових вкладень в бухгалтерії буде здійснюватися у тому випадку, якщо будуть дотримані деякі умови. По-перше, необхідно надати офіційно оформлені і підписані документи, що свідчать про отримання грошових коштів і зобов’язальні повернути їх з відсотками.

    По-друге, будь-яка організація, що надає інвестиції, повинна розуміти, що разом з позиками вона отримує фінансові ризики:

    • збільшення ціни і знецінення грошей;
    • неплатоспроможності боржника;
    • оголошення фірми-позичальника банкрутом і т. д.

    І третя умова, яким повинні відповідати фінансові вкладення: вони зобов’язані приносити організації економічну вигоду. Зазвичай вона виражається у вигляді доходу в майбутньому часі і має форму відсотків від інвестованої суми.

    Що не можна віднести до фінансових вкладень

    До фінансових вкладень відносяться різні позики, але потрібно чітко розуміти, які папери можуть ввести в оману бухгалтера і порахуватися інвестиціями, хоча вони такими не є. У законодавстві чітко прописано, що не може вважатися фінансовими вкладеннями:

  • Акції, випущені підприємством для перепродажу або анулювання.
  • Розрахунок за товари чи послуги з партнером векселем.
  • Будь-які вкладення в розвиток власного підприємства. Наприклад, виділення грошей на оновлення обладнання або нематеріальні активи, що виступають предметом позики.
  • Будь-які коштовні вироби, антикварні предмети, що не є предметом основної діяльності.

    • Види фінансових вкладень

    Інвестиції можна класифікувати по-різному. Найбільш популярно такий поділ на групи:

    • По відношенню до установчого капіталу фінансові вкладення можуть або формувати його, чи не торкатися взагалі. Наприклад, акції та інвестиційні сертифікати випускаються для формування або поповнення основного капіталу, а ось облігації, ощадні сертифікати до нього відношення не мають.
    • Форма власності може бути державною або приватною.
    • Також має значення термін погашення: довгострокові можуть діяти більше одного року, короткострокові – лише до 12 місяців. Приклади такого роду фінансових вкладень представлені на малюнку.

    Види цінних паперів

    Ще один важливий пункт – розібратися в тому, які можуть бути цінні папери, що вважаються фінансовими вкладеннями.

    В першу чергу це акція. Являє собою цінний папір, випущену підприємством з метою формування статутного капіталу. Власник акції має право на отримання дивідендів, тобто відсотків з прибутку, і може брати участь у загальних зборах для прийняття управлінських рішень.

    Головним борговим зобов’язанням є вексель. Це фінансовий інструмент, з допомогою якого можна керувати боржником, вказуючи, яку суму і до якого терміну він повинен виплатити кредитору.

    Облігація. Найчастіше вона видається державними органами. Має первинну ціну, яку боржник повинен відшкодувати шляхом викупу облігації. Крім цього, він зобов’язаний сплатити фіксований відсоток за право мати чи користуватися облігацією.

    Ощадний сертифікат – видається кредитними організаціями і свідчить про відкриття депозитного вкладу.

    Рахунки для обліку фінансових вкладень

    Облік фінансових вкладень повинен відображатися на бухгалтерських рахунках. Згідно нормативної документації, активним рахунком для відображення грошових потоків є 58 “Фінансові вкладення”. Для відображення більш конкретних операцій відкриваються субрахунки:

    • 58.1 – “Паї та акції”.
    • 58.2 – “Боргові цінні папери”.
    • 58.3 – “Боргові позики” (пасивний субрахунок).
    • 58.4 – “Вклади за договором товариства”.

    Формування первинної вартості

    Коли підприємство отримує грошові інвестиції, виникає питання про те, як правильно їх оцінити і на який баланс зарахувати. Багато в чому це залежить від джерел надходження. Вони можуть бути різними: придбання цінних паперів, одержання як вкладення до статутного капіталу, безоплатне дарування, платіжне доручення за поставлені товари чи надані послуги і т. д. Фінансові вкладення організації і методи первісної оцінки первинної вартості, в залежності від джерела надходження, представлені на малюнку.

    Будь фінансове вкладення у вигляді цінних паперів повинно бути прийнято організацією у відповідності з нормами та вимогами. Документ обов’язково повинен мати такі складові:

    • назва фірми, яка випустила папір, назва, серія, номер документа та інші реквізити, які ідентифікують його;
    • номінальна вартість, сума, сплачена при купівлі, і інші витрати, які можуть бути пов’язані з придбанням;
    • кількість документів;
    • число, місяць та рік придбання, місце зберігання.

    Фінансові вкладення – це надзвичайно важливе джерело інвестицій, які є справжнім двигуном прогресу.