ЕСХН – що це таке, простими словами? Особливості оподаткування

Крім стандартних видів оподаткування, ПК РФ пропонує ряд необхідних режимів, спрямованих на спрощення звітних документів та обчислення податкових зобов’язань по кожному з напрямків діяльності. Для стимуляції виробників господарського сектора може застосовуватися схема ЕСХН, тобто єдиного сільськогосподарського податку, яка відрізняється зниженою ставкою та іншими перевагами.

Розглянемо ЕСХН, що це таке, простими словами.

Що таке ЕСХН?

Сільське господарство – одна з найбільш ризикованих галузей діяльності, так як на загальні показники збитків і прибутку можуть впливати як економічні цифри, так і непередбачувані фактори, наприклад, катастрофічні погодні умови. Використання сільськогосподарського податку дає можливість не тільки знижувати суму грошових зобов’язань, але і застосовувати збитки від досконалої діяльності для зниження податкових ставок на майбутні тимчасові відрізки.

Приватні особливості

Стратегія сплати ЕСХН наділяє суб’єкти можливістю замінювати перелік самостійних типів грошових переказів єдиним податком. В особливості, оплатою сільськогосподарського податку скасовується необхідність податку на майно установ, прибуток, а також ПДВ.

Таке право з’являється лише у випадках дотримання спеціальних умов, так як стратегія ЕСХН може бути застосована далеко не для кожної установи, що працює в галузі сільського господарства. Важливо розуміти, що це таке ЕСХН простими словами.

Відповідно до статті 346 Податкового кодексу країни можливість здійснити перехід на переведення плати за ЕСХН з’являється при грамотному виконанні наступних вимог:

• Платник податків зобов’язаний виконувати виробництво сільгосппродукції, наприклад, рослинництва, тваринництва і так далі. Законодавство допускає можливість використання такого режиму суб’єктами, які видобувають водні біологічні ресурси.
• Можливість переходу на режим ЕСХН з’являється виключно у випадку, коли частка обсягів доходу від сільськогосподарського виробництва становить не менше сімдесяти відсотків загального розміру отриманого підприємством виручки.
• Застосування схеми ЕСХН відбувається не автоматично, а після надіслання повідомлення до інспекції Федеральної податкової служби.

Необхідно загострити увагу на тому, що крім сільськогосподарських виробників, часто схема ЕСХН може бути використана установою, що надають необхідні послуги для суб’єктів аграрного сектора економіки. Але діяльність з переробки продуктів сільського господарства не може підпадати під пільгову структуру ЕСХН.

По завершенні переходу на цей вид оподаткування у виробника сільгосппродукції залишається обов’язок по сплаті страхових внесків за найманих працівників підприємства. Ось що це таке – ЕСХН простими словами.

Нормативно-правове регулювання

Законодавчий контроль режиму ЕСХН діє в рамках, прописаних у главі 26 Податкового кодексу Російської Федерації. Цей розділ трактує правила щодо застосування цієї схеми, особливості ведення обліку витрат і доходів, а також порядок проведення оплати авансових платежів та фінальної суми податку.

Крім цього, поряд додаткових актів визначаються вимоги до форми декларації ЕСХН і належний порядок її заповнення. В особливості, наявний на поточний момент зразок декларації, який був затверджений Наказом Федеральної податкової служби за номером ММВ-7-3/384 зі змінами, що набули в 2016 році.

Важливі переваги перед іншими податковими схемами

Незважаючи на те, що законодавчий режим ЕСХН за деякими параметрами ідентичний різними схемами оподаткування, йому властиві незаперечні переваги.

В особливості, розрахунки по сплаті ЕСХН виробляються за ставкою шість відсотків від загальної суми прибутку, яка зменшена на величину щорічних витрат. Більш схожу ситуацію передбачає лише режим Спрощеної системи оподаткування, хоча по ній шестивідсоткова ставка використовується без урахування здійснених витрат.

Крім цього, окремим перевагою режиму ЕСХН визнається можливість застосування показника збитків за результатами року для їх перенесення на майбутні звітні періоди. Коли в конкретному періоді виробник сільськогосподарської продукції відпрацював собі в збиток, він має право знизити суму зобов’язань по податках в майбутніх роках. В таких цілях обсяг збитків зазначається у щорічній декларації з єдиного сільськогосподарського податку.

Таким чином, при ЕСХН доходи і витрати обов’язково враховуються.

Податкова база та об’єкти

Для схеми ЕСХН податкова база визнає значення доходу по звітному періоду, зменшеного на обсяг усіх витрат. Освіта показників прибутку та витрат робиться з урахуванням таких нюансів, як:

• показники доходних і витратних дій індивідуальних підприємців наводяться зростаючим підсумком в книзі обліку, а установи фіксують прибуток і витрати у відповідності з загальними правилами податкового та бухгалтерського обліку;
• інформація про прибутки і збитки за підсумками перших шести місяців року застосовується для обчислення за авансовими платежами, а підсумкові показники служать підставою для заповнення щорічної декларації по ЕСХН;
• збитки попередніх років знижують обсяг податкової бази сільгоспвиробника за умови, що всі ці дані будуть внесені в річну декларацію. Для цього ведеться книга доходів і витрат при ЕСХН.

Виходить, що об’єктом оподаткування виступає прибуток, отриманий виробником сільськогосподарської продукції, зменшена на обсяг понесених витрат.

Суб’єкти схеми ЕСХН

До таких прирівнюються підприємці та установи, які займаються виробництвом сільськогосподарської продукції. Для того, щоб використовувати переваги режиму ЕСХН, суб’єкт зобов’язаний вказувати здійснюване ним провадження у рамках свого єдиного або додаткового виду діяльності в ЕГРІП і ЕГРЮЛ. В які терміни ЕСХН сплачується? Про це далі.

Які вимоги пред’являються при переході на ЕСХН?

Такий перехід виконується на підставі добровільного бажання виробника у сфері сільгосппродукції, яке повинно бути зафіксовано в повідомленні, надісланому на адресу податкового органу. Етапи переходу на ЕСХН мають на увазі деякі особливості, а саме:

• застосування режиму ЕСХН виконується на початку року;
• сільгоспвиробник направляє заяву до інспекції Федеральної податкової служби, що треба зробити не пізніше, ніж 31 грудня;
• у тому випадку, якщо за підсумками року розмір доходів від сільськогосподарського виробництва не буде перевищувати сімдесяти відсотків від всієї суми прибутку, то тоді навіть подана заява не дасть право отримати можливість користування пільговими умовами по ЕСХН.

Документ, що підтверджує перехід на ЕСХН, оформляється в письмовій формі або з використанням електронного сервісу Федеральної податкової служби у особистому кабінеті платника податків. В якості підтвердження того, що заяву прийнято, і суб’єкт переведений на обраний режим ЕСХН, податковий орган направляє повідомлення.

Як правильно здійснити при ЕСХН заповнення декларації. Розберемося.

Оплата і розрахунки

Показники обчислюються самостійно від імені виробника у сфері сільського господарства. При цьому враховується вся інформація про видаткових і прибуткових операціях календарного року. За результатами перших шести місяців діяльності проводиться розрахунок суми авансового платежу, ця цифра повинна бути перерахована в бюджет, до 25 липня поточного року.

За результатами календарного року відбувається заповнення декларації по ЕСХН, її необхідно пред’явити в інспекції Федеральної податкової служби не пізніше, ніж 31 березня поточного року. У такий самий строк здійснюється оплата кінцевої суми податку, у цих цілях розрахункова цифра по декларації повинна бути зменшена на загальну суму авансового платежу. У тому випадку, якщо у річній декларації відображений збиток, то колишні перераховані авансові платежі обов’язково будуть враховані під час підрахунку зобов’язань з податку майбутніх часових періодах.

Внески за страхуванням

Навіть по завершенні переходу на режим оподаткування ЕСХН у виробника сільськогосподарської продукції залишається обов’язок розраховувати та сплачувати податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) по відношенню до найманих працівників, крім того, він повинен здійснювати страхові внески до Пенсійного фонду Російської Федерації. У цих цілях суб’єкт сільськогосподарського виробництва зобов’язаний перебувати на обліку в організації Пенсійного фонду на загальних підставах.

Податкова декларація по ЕСХН повинна бути подана в строк.

В рамках розрахунку та внесення плати за страховими внесками приймаються до уваги стандартні вимоги до звітним періодам, наприклад, до таких як рік, квартал, дев’ять місяців і півріччя і в тому числі до необхідних ставками по страховим внескам. Пільги на зниження суми страхових перерахувань податковим режимом ЕСХН не надаються.

У чому полягає вигода використання єдиного сільськогосподарського податку ЕСХН?

Розмірковуючи про складність податкового навантаження, можна сміливо заявити, що ЕСХН має переваги перед загальною системою оподаткування, так і перед спрощеною. Якщо порівняти податкову базу зі ставкою системи, то можна побачити, що хоча показник по ЕСХН і ССО є однаковими, податок за спрощеною схемою буде більше, тому що вона не бере до уваги витрати з виробництва. Співвіднести ЕСХН за податковим обтяження можливе лише за спрощеною системою, за умови, що мінімально можлива величина буде дорівнює шести відсоткам, що застосовується далеко не повсюдно. А проведення порівняння ЕСХН із загальною системою оподаткування взагалі того не варто, так як податковий показник ОСНО при схожій податковій базі виявляється більш, ніж у три рази вище, і це ще не враховуючи необхідність сплачувати ПДВ.

При ЕСХН облік доходів і витрат – важлива умова.

Державна підтримка

Давно не секрет, що державна підтримка виробників у сфері сільського господарства виступає на даний момент одним з головних пріоритетів, вибраних для ефективного розвитку внутрішньої економічної політики нашої країни. Власне кажучи, можна вважати ЕСХН одним з ключових інструментів державної стратегії. Підводячи підсумок, слід зауважити, що ця міра була розроблена в якості стимулюючої функції для розвитку як сільського господарства, так і внутрішньої економіки в цілому.

На даний момент спеціальний податковий режим ЕСХН не відрізняється значною популярністю серед сільськогосподарських виробників, але вже починає набирати свої обороти.

Висновок

Таким чином, однозначний висновок напрошується сам собою, адже виходить, що єдина система господарського оподаткування – режим більш ніж досить вигідний для платника, але лише в тому випадку, якщо він відповідає всім необхідним вимогам законодавства Російської Федерації.

Ми розглянули ЕСХН простими словами. Що це таке, тепер зрозуміло.