ЕНВД – це податок на що?

Серед російських підприємців найбільш популярні три системи оподаткування: ОСН — загальна, УСН — спрощена і ЕНВД — це єдиний податок на поставлений дохід. Кожна з них має як свої плюси, так і мінуси. Але сьогодні ми зупинимося детальніше саме на останній. Що це за система, як правильно застосовувати ЕНВД — це і є тема сьогоднішньої статті. Зупинимося докладніше на кожному пункті.

Що таке ЕНВД

Як вже було сказано, ЕНВД — це податок на поставлений дохід, тобто такий збір, який ніяк не залежить від фактичної виручки підприємця. Величина доходу «ставиться», тобто призначається державою незалежно від того, чи був такий дохід в реальності чи ні. Запроваджено такий податок був для того, щоб уніфікувати суми податків з тих підприємців, чий реальний оборот грошових коштів дуже складно контролювати.

З одного боку, ЕНВД — це єдиний податок, який досить вигідний для підприємців. Адже реальний заробіток може бути дуже солідним, набагато більшим, ніж сума, розрахована державою, а податок залишиться на колишньому рівні. Але є й інша сторона медалі. Якщо ваш заробіток сильно знизився, або бізнес прийшов в занепад, і за цілий місяць ви зовсім нічого не заробили — податкову службу це не хвилює, платити все одно доведеться.

Види бізнесу, в яких можна його застосувати

Не всі галузі господарювання можуть обкладатися ЕНВД — це види діяльності, які в основному пов’язані з дрібною торгівлею та наданням послуг населенню.
До них відносяться:

• послуги громадського харчування;
• транспортні, сервісні служби;
• ветеринарні послуги;
• обслуговування, мийка та ремонт машин, техогляд;
• автостоянки;
• побутові послуги;
• оренда житлових та нежитлових приміщень (загальною площею не 500м2);
• здача в оренду торгових площ (площею не 150м2);
• рітейл, виїзна торгівля;
• послуги з розміщення реклами в авто;
• розповсюдження рекламної продукції, зовнішня реклама.

Зверніть увагу — якщо індивідуальний підприємець веде декілька видів діяльності одночасно, то і розрахункова сума для ЕНВД — це нормальний дохід за кожним видом діяльності окремо. Види активної діяльності вписуються в дозвільні документи в момент реєстрації бізнесу і можуть коригуватися. Щоб не переплачувати зайве, своєчасно виключайте неактивні види діяльності на підставі реєстраційного свідоцтва.

З кожного правила є винятки

Незважаючи на те що ЕНВД — це єдиний поставлений податок, який застосовується тільки у чітко визначених випадках, з цих правил теж є винятки. ЕНВД не може бути застосований до перерахованих вище видів діяльності, якщо:

• бізнес ведеться за договором простого товариства, договором про спільну діяльність, а також в рамках довірчого управління;
• діяльність ведеться платниками податків, які можуть бути віднесені до категорії найбільших;
• частка іншої організації в бізнесі підприємства, що бажає працювати по ЕНВД, перевищує 25%;
• чисельність співробітників фірми більше 100 чоловік;
• вищевказаний вид діяльності здійснює ІП, який перейшов на ССО («спрощенку») на підставі патенту;
• здача в оренду відноситься до автозаправним або автогазозаправочным станцій;

Як розрахувати суму

ЕНВД — це податок, який розраховується, на перший погляд, досить просто. Формула складається з чотирьох компонентів:

• базова прибутковість — Бд;
• фізичний показник — Фп;
• основний коефіцієнт (дефлятор) — К1;
• коригуючий коефіцієнт — К2;

Формула для розрахунку така:

ЕНВД = Бд х Фп (за 3 міс. звітного періоду) х15%.

Отриману суму необхідно помножити на К1 і К2 – спеціальні коефіцієнти, про які ми поговоримо нижче.

Хитрі «бази»

Якщо уважно прочитати попередній параграф, то можна зрозуміти, що величина ЕНВД суто індивідуальна, підрахувати її без знання деяких нюансів може бути проблематично. Наприклад, не завжди можна відразу визначити величину базової прибутковості або физпоказатель. Вихідні дані будуть змінюватись і для різних видів діяльності.

Наприклад, навіть в такому популярному виді діяльності, як роздрібна торгівля, можна «наткнутися» на деякі особливості:

• якщо торгівля ведеться «рознос» або «розвезення», тобто без використання торгового залу, то фізичний показник буде обчислюватися як 4 500 р. з одного продавця;
• такий же показник приймається при веденні торгівлі з допомогою вендінгових апаратів;
• якщо площа приміщення торгового залу не перевищує 5 м2, то физпоказатель — 9 тис. рублів (фіксований);
• при використанні торговельної площі більше 5 м2, цей показник приймається з розрахунку 1 800 рублів за кожен м2.

Існують також і інші тонкощі розрахунку, тому, щоб не виявилося, що ЕНВД — це податок «з сюрпризом», краще все прорахувати наперед або проконсультуватися у свого інспектора. Пам’ятайте: міняти систему оподаткування можна один раз у рік.

Податкова база і коефіцієнти

Щоб визначити показники свого виду діяльності, потрібно уважно вивчити Податковий кодекс, а конкретніше, статті 346.29. У цій статті для кожного виду діяльності вказана персональна базова прибутковість на одиницю фізичного показника. До речі, точне визначення того, що вважати физпоказателем, можна знайти там же.

Наступний показник, необхідний для розрахунку ЕНВД — це коефіцієнт К1, що враховує зміну цін, що відбулося за минулий рік, він залежить від інфляції. У 2016 році К1 дорівнює 1,798.

Тепер К2. Величина цього коефіцієнта залишена на розсуд місцевих рад. Він може змінюватись від 0,005 до 1, детальніше можна дізнатися в податковій інспекції за місцем вашої реєстрації.

При розрахунку варто пам’ятати про те, що ЕНВД сплачується за кожним видом діяльності окремо, значить, і розраховувати його потрібно індивідуально. В кінці всі отримані суми необхідно скласти. Ще складніше, якщо бізнес ведеться в різних муніципальних утвореннях — тоді потрібно розрахувати та сплатити податок окремо по кожному ОКАТО.

Як співвіднести ЕНВД та інші податкові режими

Якщо індивідуальний підприємець чи організація працюють на «вмененке», то від інших податків і зборів вони звільняються.

Ті, хто вибрали ЕНВД, не сплачують:

• ПДВ (крім випадків, коли мова йде про ввезення продукції на територію РФ);
• ПДФО (за себе, при цьому податок на доходи фізичних осіб за своїх найманих працівників продовжує нараховуватися);
• єдиний соцподаток (за себе);
• податок на майно фізичних осіб (мається на увазі те майно, що використовується у підприємницькій діяльності).

Єдиний податок не дає звільнення від сплати таких видів податків:

• земельної;
• транспортного;
• водного;
• пенсійного.

Пільги, вирахування

Незважаючи на те, що розрахункова сума для ЕНВД — це адекватний дохід, тобто величина фіксована, існують способи для того, щоб платити трохи менше.

Єдиний податок може бути зменшений на суму внесків, які були сплачені в різні держфонди: ФОМС, ПФР, ФСС. При цьому необхідно враховувати, що знизити розмір ЕНВД можна не більше ніж у два рази, але це правило не стосується індивідуальних підприємців. Якщо ПІДПРИЄМЕЦЬ працює один і не має найманих працівників, його ЕНВД може бути зменшений до 100%.

Якщо індивідуальний підприємець працює сам, то і зменшувати єдиний податок він може за рахунок виплат у ФСС і ПФ за самого себе. Якщо ж на підприємстві є наймані працівники, то власні внески в розрахунок не беруться, ЕНВД зменшується на суму виплат, зроблених за співробітників.

Існує ще кілька способів зменшити величину сплачуваного податку. Зробити це можна виключно за рахунок зміни фізичного показника. Наприклад, якщо в основі розрахунку лежить площа торгового залу — варто подумати про те, наскільки ефективно вона використовується. Ймовірно, ваш бізнес нічого не втратить, якщо частина приміщення ви переоборудуете в підсобне або збільшите «торгову» навантаження на квадратний метр.

Якщо в якості физпоказателя виступає кількість найманого персоналу, варто подумати про те, наскільки кожен із співробітників справляється зі своїми обов’язками. Може бути, має сенс дещо скоротити чисельність штату або перевести деяких з них на неповний робочий день.

Звітність і тонкощі бухобліку

Одна з форм звітності по ЕНВД — це декларація про доходи. Подавати її потрібно щокварталу, не пізніше 20-го числа місяця, наступного за кожним звітним періодом. А сам податок сплачується не пізніше 25-го числа першого місяця, що слідує за звітним періодом.

За періоди (податкові) з 2012 по 2014 рік звіт по ЕНВД — це декларація за формою № ММВ-7-3/13, затвердженою наказом ФНС РФ. З першого кварталу 2015 року, форма декларації трохи змінилася. Порядок її заповнення встановлено наказом № ММВ-7-3/353 ФНС РФ від 04.07.14.

Якщо підприємство було організовано у вигляді (формі) господарського товариства, то додатково доведеться подавати та бухгалтерський звіт про збитки і прибутки. Для індивідуальних підприємців такої вимоги не існує. Такий звіт також подається щоквартально до кінця наступного за звітним періодом місяця.

Ті підприємства, що мають найманих працівників повинні подавати звітні документи по ПДФО (до 1 квітня наступного року).

Якщо діяльність підприємства пов’язана із сплатою транспортного або земельного податку, то відповідні звіти необхідно подавати до першого лютого, а по водному податку — до 20 числа місяця, що слідує за звітним періодом.

Документи на виплати у держфонди (за співробітників і себе) також доведеться подавати щокварталу до 15 числа наступного місяця.

Сплата ЕНВД може бути припинена (фірма звільнена від виплат), якщо буде доведено, що діяльність підприємства не здійснювалася в силу форс-мажорних обставин чи інших причин, визнаних податковою службою такими. У всіх інших випадках податок доведеться платити, причому незалежно від того, що ви отримали в кінці місяця — прибуток або збиток.

У податкової інспекції передбачені також штрафи:

• несвоєчасне подання декларації тягне за собою покарання у вигляді сплати 5% від суми податку, але не менше ніж 1 тисяча рублів;
• якщо податок був сплачений не вчасно, вам загрожує штраф у вигляді 20% від суми внеску (якщо буде доведено, що прострочення була навмисною — 40%).

Як почати працювати по ЕНВД

Немає нічого складного в здійсненні свого права працювати по ЕНВД. Якщо ваш бізнес пов’язаний з діяльністю, яка передбачає можливість застосування «вмененки» — просто віднесіть заяву в фіскальну податкову службу за місцем реєстрації.

Якщо ваше підприємство не займається розміщенням реклами, не надає транспортні послуги і не торгує «рознос», заяву можна подавати в податкову службу, що знаходиться на тій території, де ведеться бізнес. При цьому неважливо, де ви прописані.

Підприємці, які передумали працювати на єдиному податку, також можуть скористатися своїм правом і відмовитися від сплати ЕНВД, подавши відповідну заяву в податкову службу.

Важливо пам’ятати, що перехід на нову систему оподаткування можна здійснити лише один раз на початку календарного року. Така норма чітко прописана в статті 346.28 Податкового кодексу РФ.

«Підводні камені» єдиного податку

Дохід, який може отримати підприємець, який сплачує єдиний податок, нічим не обмежений. Ні мінімум, ні максимум в цьому випадку ніде не визначений. Зате є деякі тонкощі, що стосуються видів діяльності та їх обліку.

Якщо ви надаєте побутові послуги, то працювати на «вмененке» зможете тільки в тому випадку, якщо вашими клієнтами є фізичні особи. Надання побутових послуг підприємствам не підпадає під класифікацію видів діяльності, здатних працювати на ЕНВД.

Такі нюанси відносяться і до ремонту автомобілів, ветуслугам і деяким іншим видам діяльності. Для автостоянок та підприємств, що надають транспортні послуги, не завжди просто розрахувати физпоказатель. Справа в тому, що термін «платна стоянка» включається вся використовувана площа, а на транспортному підприємстві вважається виключно та площа, яку займають реально використовувані машини. У той же час при перерахунку парку машин будуть враховуватися всі авто.

Якщо доставка товарів вказана у видах діяльності як окрема послуга, то такий вид діяльності може обкладатися єдиним податком. Але якщо доставка здійснюється безкоштовно, або її ціна вже закладена у вартість товару, то «вмененка» тут не підходить.

Подібних моментів у законодавстві маса, тому, перш ніж починати використовувати ЕНВД, краще всього проконсультуватися з фахівцями в цьому питанні і докладно вивчити Податковий кодекс.