ЕНВД на ТОВ: звіти, оподаткування. Переваги і недоліки

Віктор Кузьмін
1 minute

Найбільш широко застосовується в малому бізнесі така система оподаткування, єдиний податок на поставлений дохід, або ЕНВД. Найпоширенішим він став в основному з тієї причини, що саме сфери діяльності малого бізнесу потрапляють під цю систему. Аж до 2013 року для всіх тих видів бізнесу, які включалися у сферу дії цього податку, він був обов’язковим. Проте з 2013-го приймати його можна добровільно, і підприємці самі вирішують, яка система оподаткування підходить їм для звітності.

Суть податку

В чому ж полягає суть ЕНВД на ТОВ? Держава вважає, що, здійснюючи діяльність у якій-небудь сфері, підприємці повинні отримувати той чи інший дохід, з якого виплачується п’ятнадцять відсотків податку. Специфіка ЕНВД проявляється в тому, що є можливість списання внесків фіксованого характеру, які повинен сплачувати підприємець. Коли людина реєструє ІП або відкриває ТОВ, то він, відповідно, закріплює і той вид діяльності, якими планує займатися. У переважній більшості випадків (близько 90 %) він потрапляє під дію ЕНВД на ТОВ і може застосовувати даний податок.

Відмінні риси

Головне, що цей податковий збір відрізняється від інших, що використовуються в Росії, – це те, що він виплачується не з конкретно встановленого доходу, а з майбутнього прибутку, яка передбачається і має фіксовану суму. Види діяльності, до яких застосовується ЕНВД, можна знайти в Загальноросійському класифікаторі послуг населенню, а також в Загальноросійському класифікаторі видів економічної діяльності (частково). Але кожен регіон на своїй території самостійно встановлює ті області діяльності, які входять в сферу впливу ЕНВД. Визначається це специфікою регіону, його економічним становищем та багатьма іншими факторами. Зразок заяви на ЕНВД для ТОВ 2017 року наведено нижче. Щоб дізнатися, які конкретні різновиди бізнесу потрапляють під єдиний податок у визначеному регіоні, потрібно звернутися на місці в податкову службу.

Переваги ЕНВД на ТОВ

Пояснити популярність даного виду оподаткування серед тих осіб, хто займається малим і середнім бізнесом, легко. Він має кілька умов, які вигідно відрізняють його від інших податкових режимів:

  • Відносна легкість ведення податкового і бухгалтерського обліку, що дуже важливо для підприємців у сфері малого бізнесу, так як в більшості випадків вони самостійно займаються бухгалтерією.
  • Визначений і незмінний розмір податкового платежу, який не залежить від того доходу, який був отриманий в звітний податковий період. Особливо вигідно це для бізнесменів з високим розміром прибутку.
  • Можливість зменшення податку на сукупність обов’язкових платежів по страхуванню, які виплачуються у позабюджетні фонди. Якщо ПІДПРИЄМЕЦЬ користується ЕНВД без найму працівників, то він може отримати стовідсоткову компенсацію податку від суми страхових внесків, якщо ж у бізнесмена є працівники – 50 % від страховки, яка виплачується з зарплати співробітників.
  • Є можливість суміщення з іншими системами оподаткування, наприклад, ТОВ на ЕНВД з УСН або ОСНО. У разі розвитку ІП підприємства або декількох напрямів це дозволить отримати значну економію при виплатах у бюджет держави. Якщо поєднуються різні податкові режими, слід вести їх облік окремо.
  • Якщо ПІДПРИЄМЕЦЬ займається роздрібною торгівлею, то він може працювати без використання касового апарату. Для ТОВ з ЕНВД касовий апарат обов’язковий.

Слабкі сторони ЕНВД

Крім переваг, ЕНВД має також і свої недоліки:

  • Фіксований розмір страхових виплат може обернутися як позитивним, так і негативним чином, наприклад, у випадку низького доходу від комерційної діяльності або ж припинення роботи організації з тієї чи іншої причини без повідомлення про це податкової служби. У подібних ситуаціях податок все одно потрібно виплатити.
  • Деякі обмеження, з якими потрібно рахуватися при розвитку свого бізнесу (наприклад, збільшення торгової компанією площі залу до 160 квадратних метрів вже позбавляє її права використовувати ЕНВД на ТОВ).
  • Прив’язаність до місця, на якому здійснюється підприємницька діяльність. Якщо якась організація має реєстрацію в певній податковій інспекції та здійснює свою діяльність по ЕНВД, то у неї є право працювати тільки на закріпленій за цією податковою службою території.

Крім того, список видів, що підлягають ЕНВД, змінюється в залежності від регіону.

  • Неможливість роботи по ПДВ, що дуже сильно звужує вибір партнерів, так як великі організації найчастіше застосовують ПДВ у своїй діяльності.
  • Необхідність складання щоквартальних звітів (чотири рази на рік).
  • Відсутність роботи з оптовими продажами.

Які звіти здає ТОВ на ЕНВД? Про це далі.

Напрями діяльності, де застосування ЕНВД вигідно

З позиції економії податків ЕНВД найбільш вигідно використовувати ЕНВД в тих напрямках діяльності, де є досить великий готівковий дохід. Так як найбільш часто ЕНВД застосовується у сфері надання різного роду послуг населенню, то в даному випадку мають місце такі підприємства, у яких велика кількість клієнтів, наприклад:

  • Розташовані в крокової доступності магазини, які здійснюють роздрібну торгівлю. ТОВ ЕНВД в цьому випадку оформляють найбільш часто.
  • Ветеринарні клініки.
  • Таксі (але тільки в тому випадку, якщо в даній службі є не більше двадцяти автомобілів).
  • Невеликі організації громадського харчування (закусочні, кафе або їдальні).
  • Автосервіси, автомийки, шиномонтаж.
  • Орендодавці торгових і комерційних майданчиків (але з деякими обмеженнями).
  • Рекламні агентства, які розміщують рекламу на зовнішніх носіях, включаючи також транспортні засоби.
  • ІП і організації, які надають дрібні послуги у побутовій сфері (взуттєві майстерні, хімчистки, салони краси, перукарні).

Варто врахувати, що при наявності у ІП або компанії клієнтів, які є юридичними особами, потрібно буде відмовитися від використання такого виду податку, як ЕНВД. Застосовувати його можуть лише ті бізнесмени, робота яких здійснюється тільки з населенням.

Які звіти здає ТОВ на ЕНВД?

По ЕНВД звіт здається кожен квартал, який складається з трьох місяців. Перший квартал включає в себе січень, лютий і березень з наданням звіту до двадцятого квітня і оплатою самого податку до двадцять п’ятого. У другий квартал входять квітень, травень і червень. ТОВ на ЕНВД здає баланс в строго визначені терміни.

Звіт необхідно здати до двадцятого липня, сплатити податок – до двадцять п’ятого. У третій квартал, відповідно, входять наступні три місяці, звіт потрібно надати до двадцятого жовтня, оплатити – до двадцять п’ятого, при цьому він буде вказуватися за дев’ять місяців. У четвертому кварталі звіт здається до двадцятого січня, вказується він за рік і сплачується до двадцять п’ятого числа.

Всі ці процедури здійснюються з того місця, де безпосередньо здійснюється комерційна діяльність (навіть якщо ПІДПРИЄМЕЦЬ зареєстрований в Тюмені, а займається бізнесом у Волгограді, то здача звітів і податкові виплати повинні здійснюватися в податковій інспекції Волгограда).

Як відмовитися від ЕНВД?

Щоб перейти на ЕНВД, потрібно розпочати якусь діяльність з того переліку, який узгоджено з регіональним законом, та подати відповідну заяву про взяття платника на облік. Відмовитися ж від ЕНВД можна або з першого січня нового року, або припинивши здійснювати підпадає під дану систему діяльність в середині року. У будь-якому разі заява про зняття платника з обліку.

Крім того, можна реорганізувати свій бізнес таким чином, щоб він більше не вкладався в рамки ЕНВД. Наприклад, тим, хто займається торгівлею вроздріб або громадським харчуванням, можна розширити площу залу, де проводиться обслуговування відвідувачів, понад сто п’ятдесят квадратних метрів. Організаціям, що здійснюють автотранспортні послуги, потрібно збільшити автопарк на число, яке перевищувало б двадцять одиниць. В сфері готельного бізнесу необхідно розширити межа площі спалень більш ніж на п’ятсот квадратних метрів по кожному об’єкту. Ще один варіант – створення простого товариства. Тоді єдиний податок не зможе використовуватися при договорі спільної діяльності. У будь-якому з перерахованих випадків потрібно подавати заяву про зняття платника податків з обліку. Отже, як вести ЕНВД ТОВ?

Реєстрація діяльності, що підпадає під ЕНВД

Якщо діяльність, що входить в область дії ЕНВД, буде мати систематичний характер, то потрібно буде внести необхідні дані в документи (свідоцтво підприємця, статут, відмітка в Держреєстрі). Щодо реєстрації в податковій службі, тут потрібно пам’ятати одна обставина – сплачувати єдиний податок необхідно безпосередньо за місцем, де здійснюється підприємницька діяльність. Зрозуміло, що і декларація подається у цьому ж місці.

Реєстрація в податковій

Після початку здійснення діяльності, до якої ПІДПРИЄМЕЦЬ або організація хоче застосувати ЕНВД, потрібно пройти реєстрацію як платник ЕНВД (в період п’яти робочих днів з початку його використання). Заява подається в податкову там, де провадиться діяльність. Якщо ж вона ведеться в різних місцях одного міста або району, достатньо стати на облік в податкову, де пройдена реєстрація платника податків, а декларацію необхідно подавати з кількома розділами.

Уточнення правил

З 2010 року уточнені правила постановки на облік видів діяльності, що мають «розподілений» характер. Обмежена необхідність вставати на облік за місцезнаходженням компанії або місцем проживання ІП в наступних випадках:

  • якщо надаються послуги транспорту з перевезення пасажирів чи вантажів; розносна і розвізних торгівля уроздріб;
  • якщо реклама розміщується на транспортних засобах.

Яка облікова політика ТОВ з ЕНВД? Відповідно до п. 2 ст. 11 НК РФ облікова політика для цілей оподаткування – це встановлені платником податку способи визначення доходів і (або) витрат, а також обліку інших необхідних показників фінансово-господарської діяльності. Платниками ЕНВД повинні бути розроблені і закріплені у внутрішньому документі, який називається обліковою політикою, порядок розрахунку показників і основні принципи оподаткування. Якщо є такий документ, то питання з боку податкових органів відпадуть.

ПДВ при ЕНВД

Індивідуальні підприємці та організації, які використовують ЕНВД, не повинні здійснювати виплати податку на додану вартість, або ПДВ. Але в цьому правилі є свої винятки:

  • при ввезенні товарів через кордон країни;
  • при наданні послуг, що не входять в область дії ЕНВД;
  • при оренді якого-небудь майна у муніципальних і державних структур;
  • при купівлі майна, що належить державі;
  • у випадках, коли виставляються покупцям рахунки-фактури з ПДВ та деяких інших.

Якщо компанії або ВП здійснюється що-небудь з перерахованого вище, вони повинні подати декларацію відповідної форми в податкову інспекцію про виплати ПДВ. Якщо ж дані відомості будуть приховані, то бізнесмени будуть відповідати за це в адміністративному порядку або за допомогою штрафів.

Кому заборонено застосовувати ЕНВД?

На законодавчому рівні обґрунтовані ті випадки, коли організації та ВП не можуть застосовувати в своїй діяльності єдиний податок:

  • якщо працює понад сто осіб;
  • якщо в статутному капіталі компаній частка, яка належить іншим юридичним особам, становить більш ніж двадцять п’ять відсотків;
  • якщо площа залів в торговельних підприємствах понад сто п’ятдесят квадратних метрів;
  • якщо кількість транспортних засобів в автотранспортних організаціях перевищує двадцять одиниць;
  • у разі організації муніципальними і державними структурами пунктів громадського харчування, оскільки це прямий обов’язок в рамках їх діяльності.

Отже, єдиний податок на поставлений дохід хоча і має очевидні переваги в плані економії, все ж підпадає і під ряд обмежень. Якщо компанія прагне до розвитку, то їй в якийсь момент потрібно буде перейти на інші податкові режими. Ми розглянули оподаткування ЕНВД на ТОВ.