Бухгалтерська звітність УСН: зразок
Організації, які застосовують спрощений режим оподаткування, повинні раз на рік складати фінансову звітність. Ця обов’язок у них з’явилася з початку 2013 року разом з набуттям чинності змін до закону № 402-ФЗ, що регулює правила ведення бухобліку. Під це вимога потрапляють лише організації, а ось індивідуальні підприємці як і раніше можуть не вести бухгалтерський облік і не подають фінансової звітності.
Бухгалтерська звітність при УСН
Як відомо, звітність буває податкової і бухгалтерської. Основною формою податкової звітності при ССО є декларація з податку, що сплачується у зв’язку із застосуванням цієї системи. Крім того, організації звітують і з інших податків і зборів, платниками яких вони є. Що ж до бухгалтерської звітності, то якоїсь спеціальної форми для «упрощенщиков» не передбачено, тобто вони підкоряються загальним вимогам. Однак є один нюанс.
Спрощений податковий спецрежим введений з метою надати преференції малому бізнесу. Ним можуть скористатися компанії, що задовольняють певним параметрам за розміром доходу та кількості працівників. Тому на практиці більшість організацій, які застосовують УСН – це малий бізнес. А такі суб’єкти економічної діяльності можуть звітувати не класичної, а в скороченій формі.
Таким чином, якщо компанія задовольняє критеріям малого бізнесу і застосовує УСН, бухгалтерську звітність вона може подавати за спрощеною формою. В іншому випадку вона повинна представити класичну звітність.
Як дізнатися, чи є компанія на УСН суб’єктом малого бізнесу
Закон вважає малими ті компанії, які підходять під такі умови:
- 49%, якщо сам засновник не відноситься до категорії малих компаній або є іноземною юридичною особою;
- 25%, якщо засновник — муніципальне освіту або суб’єкт РФ, благодійний фонд, громадська або релігійна організація.
Крім цих критеріїв, є ще особливі умови, прописані в законі про бухоблік. Наприклад, не можна застосовувати спрощену звітність організаціям, які підлягають обов’язковому аудиту. А йому підлягають абсолютно всі акціонерні товариства. Таким чином, АТ не має права здавати бухотчетность в скороченому варіанті, навіть якщо задовольняє критеріям малого бізнесу. Також встановлено обмеження для подачі звітності в спрощеній формі для певних типів компаній. Наприклад, це організації з держсектора, житлові кооперативи, мікрофінансові компанії, адвокатські бюро та деякі інші.
Отже, при задоволенні всім вимогам, встановленим для малого бізнесу, компанія на УСН бухгалтерську звітність може подавати за спрощеною формою.
Чим відрізняється склад повній і скороченій звітності
Класична фінансова звітність складається з таких документів:
- про фінансові результати;
- про зміну капіталу;
- про рух грошових коштів;
- для некомерційних організацій – про цільове використання коштів;
При цьому основними формами звітності є баланс та звіт про фінансові результати. Все інше — це лише додатка до двох згаданих форм. Так от, малі компанії можуть ці програми не складати. Таким чином, для малих компаній на УСН бухгалтерська звітність буде включати:
Як бачимо, кількість форм, які в рамках фінансової звітності можуть подавати малі компанії, значно скорочено. Але на цьому преференції не закінчуються. Самі звіти можуть бути складені як у звичайній, так і в спрощеній формі.
Спрощений баланс
Баланс у спрощеній формі показує активи і зобов’язання організації в досить укрупненому вигляді. Його форма і порядок складання дані в наказі Мінфіну № 66н (додаток № 5).
Спрощений баланс, як і класичний, складається з активу і пасиву. Однак дані в ньому представляються без деталізації, тому кожен з цих розділів містить лише кілька рядків. У баланс включаються дані за звітний і 2 попередніх роки.
Зразок бухгалтерської звітності на УСН, а саме її головної форми — спрощеного балансу, представлений на наступному зображенні.
Джерелом інформації в балансі є дані бухобліку компанії. Для малих підприємств передбачена можливість спростити не лише звітність, а й сам облік. Зокрема, дозволено застосовувати спрощений план рахунків, не використовувати деякі ПБО, не створювати резерви (крім резерву по сумнівним боргах), виправляти помилки в обліку в поточному періоді.
Спрощений звіт про фінансові результати
Спрощена форма цього звіту також сильно скорочена порівняно з класичною. У його табличній частині всього 7 рядків. Відображенню в звіті підлягає виручка, витрати за основним видом діяльності, нараховані до сплати відсотки за будь позикових коштів, інші доходи та витрати, податкові зобов’язання, а також прибуток або збиток. Як і в балансі, дані представляються укріплено, без деталізації. У звіт включаються дані за звітний і попередній роки.
Бланк звіту наведено на рисунку.
Як подати звітність
Фінансова звітність подається один раз на рік. Термін здачі — не пізніше 3 місяців після того, як закінчився звітний рік. Тобто звітність за 2017 рік потрібно здати до 31 березня 2018 року. За загальним правилом, якщо ця дата припадає на вихідний, то крайній термін зсувається на наступний робочий день. Періодичність і термін подання не залежать від того, звітує компанія по повній програмі або за спрощеною.
Річна бухгалтерська звітність на ССО з 2013 року подається у дві інстанції: в ИФНС, де компанія стоїть на обліку, і в територіальний підрозділ органу державної статистики. Так що складати звітність потрібно як мінімум в трьох примірниках: по одному для кожного контролюючого органу, і третій — для себе.
Звітність подається на папері або електронно. У другому випадку це можна зробити за ТКС через спеціалізовану компанію-оператора. Звітність в ФНС в електронному вигляді також можна здати безпосередньо на сайті служби. Для подачі знадобиться посилена цифровий підпис.
Також відзначимо, що бухгалтерську звітність ТОВ на УСН зобов’язана подавати і в тому випадку, якщо у звітному році діяльності не вело.
Відповідальність
Якщо звітність не буде подана у строк, це спричинить штраф за статтею 126 НК РФ. За кожну непредставленную форму організація заплатить 200 рублів. Може бути покаране та відповідальну посадову особу на підставі статті 15.6 КоАП йому загрожує штраф в сумі 300-500 рублів.
За похибки перед органами статистики покарання серйозніше. В цьому випадку застосовується стаття 19.7 КоАП, і штраф складе від 3000 до 5000 рублів для організації. Посадова особа теж може поплатитися за свою необачність — для нього передбачений штраф 300-500 рублів.
Вельми суворо карається спотворення даних фінансової звітності, якщо воно склало 10% і більше, і помилка не виправлена до затвердження. В даному випадку штраф буде накладено на посадову особу у відповідності зі статтею 15.11 КоАП РФ і складе 5000-10000 рублів.
Підіб’ємо підсумки
Отже, якщо компанія застосовує УСН, скласти бухгалтерську звітність у скороченому варіанті вона може лише за умови, що задовольняє критеріям малого бізнесу. В іншому випадку подається повна звітність з усіма додатками та пояснювальною запискою. Спрощені звіти являють собою досить прості за структурою форми в порівнянні з їх класичними варіантами.
Застосування спрощених форм не поставлено в обов’язок юридичним особам з числа суб’єктів малого підприємництва, у тому числі застосовують УСН. Бухгалтерська звітність для малих підприємств — це лише надана законодавством преференція. Скористатися нею чи ні — це питання кожна юридична особа вирішує самостійно.
