Безвідсотковий позику від засновника. Безвідсотковий позику засновнику від ТОВ

Потреба в грошових коштах може виникнути в будь-який момент. Є кілька варіантів вирішення проблеми. Можна звернутися в банк за кредитом або попросити безвідсотковий позику від засновника. За законодавством, компанії можуть передавати свої кошти на безоплатній основі. Але ця угода має масу нюансів.

Визначення

Договір із засновником — це угода, в якій одна сторона віддає у користування іншій грошові кошти. Позичальник повинен повернути кредитору точно таку ж суму назад. Ніякі додаткові комісії не стягуються.

Види договорів

Безвідсотковий позику від засновника. Отримувач має повернути кошти кредитору в точно обумовлений термін. Але засновник може пробачити борг.

Договір короткострокової позики. Єдина його відмінність від попереднього полягає в тому, що терміни повернення коштів обмежені одним роком.

Процентний договір. Даний вид угоди передбачає повернення не тільки тіла кредиту, але і додаткових комісій.

Особливості

Стаття 809 ЦК передбачає, що якщо в документі не обумовлені інші умови, то позика вважається оплатним. Якщо в тексті не прописана величина відсотків, то вони розраховуються за ставкою рефінансування ЦБ на день повернення коштів. Тому відмітка про те, що видається саме безвідсотковий позику від засновника, повинна бути обумовлена в тексті: “За користування грошових коштів за цим договором комісія не передбачена».

Ще один дуже важливий момент: стаття 807 ЦК передбачає, що договір набирає чинності з дня перерахування коштів на рахунок організації або внесення їх в касу. Цей момент зазвичай настає пізніше підписання паперів.

Безвідсотковий позику від засновника: проводки

Одержана підприємством сума відображається як кредиторська заборгованість. При надходженні коштів ця стаття пасивів збільшується, а при поверненні – зменшується.

При здійсненні таких операцій не виникає доходів і витрат. Залежно від терміну дії договору безвідсотковий позику від засновника відображається на рахунках:

67 – якщо гроші видаються на 12 і більше місяців;

66 – якщо термін договору не перевищує одного року.

Сума кредиту вноситься в касу або на розрахунковий рахунок. Щоб банк здійснив другу трансакцію, буде потрібно копія договору з печаткою. Внесення коштів у касу оформляється прибутковим ордером:

ДТ 50 – Кт 66, 67 – надходження готівки у вигляді позики в касу;

ДТ 51 – КТ 50 – кошти перераховані на розрахунковий рахунок. У коментарях до операції потрібно обов’язково вказати, що це позикові гроші.

Якщо сума кредиту включає ПДВ, то формуються такі проводки:

ДТ 58-3 (73-1), КТ 68; ДТ 68 КТ 68, субрахунок «ПДВ».

Повернення безпроцентної позики засновнику оформляється видатковим ордером. Кошти, отримані через касу, перераховуються на банківський рахунок організації.

Реквізити

Надання безпроцентної позики засновнику оформляється договором в письмовій формі. Інакше довести факт здійснення операції та провести угоди БО і НУ буде неможливо. Договір укладається і підписується у двох примірниках: один залишається у кредитора, другий – у позичальника. Відлік починається з моменту передачі грошей. В якості підтвердження позичальник може написати розписку, вказавши точну суму і дату операції. В документі можна прописати будь-які інші умови, які не суперечать законодавству. Засвідчувати угоду нотаріально не потрібно, але за бажанням сторін до цього можна вдатися. До договору додається графік погашення боргу.

Документи

Для оформлення угоди необхідно надати:

Паспорт, що посвідчує особу позичальника. В договір вносяться серія і номер. Як правило, підтверджувати дохід не потрібно, однак кредитор може вимагати інші документи.

З боку кредитора договір підписує генеральний директор.

Безвідсотковий позику від засновника: зразок

Договір №

ТОВ _______в особі _______ і _________, уклали “Договір”) про наступне.

1. Предмет

1.1 ТОВ _______ передає _____ грошові кошти в сумі ___ рублів, а ___ зобов’язується повернути ____ в строк. З цього “Договору” комісія не передбачена.

1.2. Гроші надаються на строк _____.

1.3 Спосіб передачі: готівкові кошти в сумі ____.

1.4 Спосіб повернення: перерахування готівкових коштів.

2. Терміни

2.1 Договір діє ___.

3. Права та обов’язки сторін

3.1 Кредитор повинен:

3.1.1 Передати ____(руб.) ____ за “Графіком надання кредиту” (Додаток № 1).

3.2 Позичальник повинен:

3.2.1 Повернути ____ (руб.) _____ згідно “Графіку повернення позики” (Додаток № 2).

4. Відповідальність

4.1 “Сторони” несуть відповідальність за неналежне виконання зобов’язань відповідно до норм законодавства РФ.

4.2 Неустойка виплачується на підставі письмової вимоги.

4.3 Погашення штрафу не звільняє “Бік” від виконання обов’язків за “Договором”.

5. Порядок розрахунків

5.1 Договір може бути розірваний в односторонньому порядку після надання письмової вимоги “Стороною” протягом ___ днів.

6. Форс-мажорні обставини

6.1 “Сторони” звільняються від відповідальності за неналежне виконання зобов’язань, якщо це явилося наслідком дії пожежі, війни, землетруси, повені, страйки і т. д.

6.2 “Сторона”, яка не може виконати зобов’язання, повинна своєчасно, не пізніше ___ днів, письмово повідомити про це та надати обосновательные документи.

6.3 Відсутність грошових коштів на рахунку позичальника не є форс-мажорною обставиною.

7. Інші умови

7.1 “Сторони” не мають жодних усних домовленостей.

7.2 Вся переписка до моменту укладення “Договору”, втрачає юридичну силу.

7.3 Документ складено в 2 (двох) примірниках українською мовою і підписаний кожної з “Сторін”.

8. Додатка

9. Реквізити

10. Підписи сторін

Безвідсотковий позику засновнику від ТОВ

Така угода оформляється у кілька етапів. На підставі рішення засновників укладається договір про видачу коштів. З боку юридичної особи паперу повинен підписати інший акціонер. В іншому випадку одне і те ж особа виявиться по обидві сторони угоди, а це суперечить законодавству. При настанні спірних ситуацій суд буде перевіряти все до найдрібніших деталей.

Безвідсотковий позику засновнику від ТОВ має свої особливості. В договорі чітко обумовлюється, що борг має бути повернутий в тій же матеріальній формі, в якій він був виданий. Якщо позичальник позичає ТМЦ, то він також набуває право власності на них. Якщо в договорі прописується ціна з урахуванням ПДВ, то нарахована сума повинна бути передана в бюджет, а після повернення позики – поставлено до відрахуванню.

Якщо видається процентний позику, то необхідно складе рахунок-фактуру, яка звільнить від оподаткування дохід майбутніх періодів (ст. 169 НК РФ). База при розрахунку ПДВ збільшується на суму процентів за кредитом в частині, що перевищує ставку рефінансування ЦБ.

Майно, одержане за договором, не враховується при розрахунку бази по податку на прибуток (НПП). Але якщо повертається рівну кількість інших речей, то необхідно прорахувати їх вартість. Якщо вона більше тієї, яку передавали борг, то необхідно включити різницю у позареалізаційні витрати. Якщо нижче – сума не враховується (1 ст. 251 НК РФ).

Окремо варто відзначити позики між юридичними особами:

Якщо в договорі не прописані чіткі строки, то позичальник повинен повернути борг протягом місяця з моменту вимоги.

Якщо підписаний процентний договір, то дострокове повернення можливе тільки за згодою сторін.

Документ не буде мати силу, якщо в ньому не буде вказано чіткий кількість переданих коштів, графік і спосіб погашення боргу.

Оподаткування грошових позик

Дохід, отриманий від таких операцій, не враховується, так як в ПК не прописані правила оцінки економічної вигоди, навіть якщо компанія працює на загальній схемі. Оскільки позика цей ніяк не пов’язаний з оплатою послуг, то ПДВ платити не доведеться. Якщо підписаний процентний договір, то такі витрати враховуються при розрахунку оподатковуваної бази, тобто вони її зменшують. Кошти включаються у позареалізаційні доходи, причому незалежно від того, за якою схемою працює організація.

Безвідсотковий позику засновнику від організації також може бути прощений. Якщо засновник володів більш 50% капіталу, доходу у вигляді отриманих коштів у підприємства не виникне. Відповідно до ПБО 19/02 гроші, надані іншим організаціям, відносяться до фінансових вкладень. Щоб уникнути протиріч, необхідно відображати дані операції по рахунку 58, а в балансі – по рядку 230 «ДЗ з терміном понад 12 місяців» або 240 «Короткострокова дебіторська заборгованість». Для обліку відсотків по позиках варто відкрити окремі субрахунки 58 73.

Критерії визнання угоди контрольованої		Обставини, які роблять угоду неконтрольованої
Умови	Річна сума доходів, млн руб.
Один із учасників сплачує ПВКК*	Більше 60	Немає
Хоча б одна зі сторін угоди сплачує ЕСХН **, а інша – не застосовує такі режими	Більше 100	Сторони правочину – учасники однієї групи платників податків
Хоча б одна з сторін не платить НВП	Більше 60
Одна із сторін правочину: – є учасником регіонального фінансового проекту; – займається видобутком вуглеводневої сировини і розраховує НПП за алгоритмом, наведеним у ст. 275 НК РФ	Більше 60	Відсутні
Без додаткових умов	Понад 1000	Сторони правочину – особи, які задовольняють наступні вимоги: зареєстровані в одному регіоні; не мають підрозділів; не платять НВП; не мають оподатковуваних збитків
Предмет угоди – товар однієї з наступних груп: нафтопродукти; чорні, кольорові метали; добрива; дорогоцінні метали і камені.	Понад 60	Відсутні

* ПВКК – податок на видобуток корисних копалин;

** ЕСХН – єдиний сільськогосподарський податок.

Виняток з правил

Велику небезпеку викликає позиція Міністерства фінансів, яка в нормативних документах обумовлює можливість обліку прибутку компанії, отриманого від надання позики з ринковою відсотковою ставкою. Але в поле зору подібні операції потрапляють тільки в тому випадку, коли сума угоди більша. Законодавством встановлений поріг в 600 тисяч рублів і дві умови: гроші видаються готівкою, операції пов’язані з нерухомим майном.

Податки, які нараховуються на безвідсотковий позику засновнику:

ПДФО налічується в тому випадку, коли є вигода від використання коштів. Оподатковуваного базою виступають 2/3 ставки рефінансування ЦБ. Датою отримання доходу вважається день повернення боргу. У разі ануїтетною схеми податок нараховується кожному періоді. Щоб не враховувати ПДФО, потрібно спрямовувати отримані кошти на будівництво або купівлю житла. В такому випадку передбачена ставка в розмірі 35%.

НВП не утримується.

Внески в соціальні фонди не виробляються, так як це не прямий дохід співробітника.

Висновок

Видача безпроцентної позики засновнику або іншій фізичній особі оформляється договором. У документі чітко прописується сума, дата надання, схема і строки повернення. Якщо позика видається без додаткових комісій, то це також має бути обумовлено в документі.