Безнадійна заборгованість: проведення та порядок списання

Податкова звітність

Облік безнадійної заборгованості передбачено не тільки по бухгалтерії. Він обов’язковий і в податковій звітності. Борги, визнані безнадійними списуються в повному обсязі. Для покриття таких витрат юридичні особи можуть формувати резервний фонд відповідно до чинного законодавства.

Важливо знати, що податковий облік допускає в якості боргу, для якого необхідне формування резерву тільки:

• реалізація товару;
• виконання робіт;
• надання послуг.

Відрахування в фонд при звітності в податковому органі зменшують базу для оподаткування. Так як їх відносять до інших витрат компанії.

Коли розмір безнадійного боргу не покривається коштами резервного фонду, їх прийнято переносити суму позареалізаційних витрат.

Додатково можна звернути увагу, що безнадійні борги можуть виникати не лише з причин, раніше вказаним, а саме;

• сума авансу, перерахованого постачальнику в рахунок майбутньої поставки товарів;
• сума боргу за договором позики.

Такі борги не можуть покриватися за рахунок коштів резервного фонду. Тобто вони не підлягають списанню та обліковуються лише у числі позареалізаційних витрат. Таким чином, безнадійний борг, який неможливо реструктуризувати або списати, має прямий вплив на розмір податку на прибуток.

НК РФ враховує безнадійний борг зі строком давності у складі позареалізаційних витрат на дату визнання останніх і в останній день закінчення СІД, що збігається з останнім днем звітного податкового періоду. Однак кодекс не дає роз’яснень про правила визначення терміну СІД, посилаючись на інші цивільно-правові акти, а саме ЦК.