Базова прибутковість та її розрахунок ЕНВД
Більше 2 мільйонів підприємств Росії застосовує таку систему оподаткування, як ЕНВД. Для грамотного розрахунку податку необхідно чітко уявляти, що означає термін “базова прибутковість”, де вона відображена для кожного виду діяльності.
Поняття “базова прибутковість ЕНВД”
Під терміном “базова прибутковість” (БД) розуміється свідома законодавчо прибуток на одиницю фізичного показника для розрахунку ЕНВД.
БД затверджена податковим законодавством РФ для будь-якого виду діяльності, що підпадає під ЕНВД. БД встановлюється на термін один місяць, з цієї величини, помноженої на коефіцієнти – дефляторы, розраховується величина податку, яку має сплатити до бюджету підприємство.
Спочатку був введений ЕНВД для спрощення роботи малих підприємств і полегшення на них податкового гніту. В достатньо великому числі випадків застосування ЕНВД дійсно спрощує малому бізнесу роботу. Введення поняття “базова прибутковість ЕНВД” замінює собою необхідність обчислювати податок з реального прибутку підприємства.
Всім організаціям, провідним один і той же рід занять, ставиться однакова прибуток. БД розраховується на одну одиницю фізичного показника в місяць. У різних видів бізнесу фізичні показники свої.
ЕНВД, види діяльності
Базова прибутковість на одиницю фізичного показника може значно відрізнятися в різноманітних сферах підприємництва. У кожній сфері застосовуються свої фізичні показники. Базова прибутковість ЕНВД, помножена на ці фізичні показники, дає поставлений дохід. Фізичні показники теоретично можна поділити на три групи:
- Кількість працівників, зайнятих у даній галузі.
- Величина площі (торговою або виробничою), відведеної для ведення бізнесу.
- Кількість засобів виробництва, задіяних у підприємництві.
Види бізнесу, де БД розраховується від кількості працівників
- Ательє, майстерні побутової техніки, взуттєві майстерні, пральні, лазні, сауни, ритуальні агентства, фотоательє, перукарні, косметологічні кабінети, майстерні меблів.
- Ветеринарні клініки.
- В автомайстерень, фірмах, що займаються технічним обслуговуванням транспорту, також застосовується базова прибутковість ЕНВД.
- Роздрібна торгівля з автомобіля або спеціального транспортного засобу, пересувні торгові автомати, торгівля з лотка, з рук, з пересувних візків.
- Кіоски по реалізації “Фаст-фуду”.
Види бізнесу, де БД розраховується від площі
- Автомотостоянки, платні парковки. Для розрахунку застосовується площа стоянки.
- Роздрібна торгівля на ринках за допомогою яток. Розвізних торгівля з величиною торговельного місця більше п’яти кв. м. Для розрахунку береться площа місця.
- Кафе, піцерії, їдальні, інші місця громадського харчування. Для розрахунку застосовується площа залу для відвідувачів.
- Рекламні компанії, які ведуть діяльність за допомогою банерів, вивісок без електронних табло і без автоматичної заміни картинки на конструкції. Для розрахунку береться площа конструкції для реклами (тієї частини, де розміщується зображення).
- Рекламні компанії, що застосовують конструкції з автоматичною заміною картинки.
- Рекламні компанії, які застосовують у своїй діяльності електронні табло.
- Готелі, хостели, кімнати. Для розрахунку береться площа кімнат, що здаються клієнтам.
- Фірми, які надають в оренду торговельні місця, землю, місця торгівлі і громадського харчування. Для розрахунку береться величина наданих в оренду об’єктів.
Види бізнесу, де БД розраховується від кількості засобів виробництва при ЕНВД
- Вантажоперевезення. Базова прибутковість у транспортних компаній, які здійснюють перевезення автотранспортом, розраховується від кількості автотранспортних засобів, зайнятих у цій діяльності.
- Фірми, що надають послуги з перевезення пасажирів, розраховують БД від кількості місць для сидіння пасажирів у транспортному засобі.
- Підприємства, які використовують у своїй діяльності торгові автомати, розраховують базову прибутковість з числа таких автоматів.
- Рекламні компанії, що розміщують рекламу на транспорті, обчислюють базову прибутковість з числа таких транспортних засобів для розміщення реклами.
Розмір базової прибутковості
БД для кожного виду представлена в таблиці
| ЕНВД, Види діяльності | Базова прибутковість | Фізичний показник |
| Ательє, ремонтні майстерні побутової техніки, взуттєві майстерні, пральні, лазні, сауни, ритуальні агентства, фотоательє, перукарні, косметологічні кабінети, майстерні меблів. | 7500 | Число співробітників. |
| Ветеринарні клініки. | 7500 | Число співробітників. |
| Автомайстерні, фірми, що займаються технічним обслуговуванням транспорту. | 12000 | Число співробітників. |
| Роздрібна торгівля з автомобіля або спеціального транспортного засобу, пересувні торгові автомати, торгівля з лотка, з рук, з пересувних візків. | 4500 | Число співробітників. |
| Кіоски по реалізації фастфуду. | 4500 | Число співробітників. |
| Автомотостоянки, платні парковки. | 50 | Площа парковки в квадратних метрах. |
| Роздрібна торгівля через ринки, торгові центри, ларьки. Розвізних торгівля з величиною торговельного місця більше п’яти кв. м. | 1800 | Площа торгового місця. |
| Роздрібна торгівля через ринки, торгові центри, ларьки. Розвізних торгівля з величиною торговельного місця менше п’яти кв. м. | 9000 | Число торгових місць. |
| Кафе, піцерії, їдальні, інші місця громадського харчування. | 1000 | Величина залу для клієнтів кв. м. |
| Рекламні компанії, що здійснюють діяльність за допомогою банерів, вивісок, без електронних табло і без автоматичної заміни зображення на рекламній конструкції. | 3000 | Величина рекламних вивісок в кв. м. |
| Рекламні компанії, що застосовують конструкції з автоматичною заміною картинки. | 4000 | Величина рекламних вивісок в кв. м. |
| Рекламні компанії, які застосовують у своїй діяльності електронні табло. | 5000 | Величина рекламних вивісок в кв. м. |
| Готелі, хостели, кімнати. | 1000 | Площа місць для відвідувачів. |
| Компанії, що надають у тимчасове користування місця для торгівлі, землю, об’єкти торгівлі і харчування площею менше 5 кв. метрів. | 6000 | Число переданих в оренду місць. |
| Компанії, які надають в оренду місця для торгівлі, землю, об’єкти торгівлі та громадського харчування розміром більше 5 кв. м. | 1200 | Величина відданих в оренду місць. |
| Вантажоперевезення. | 6000 | Число автотранспортних засобів. |
| Пасажирські перевезення. | 1500 | Число посадочних місць для пасажирів. |
| Підприємства, які застосовують автомати для роздрібної торгівлі. | 4500 | Кількість автоматів. |
| Рекламні фірми, які розміщують рекламу на автотранспорті. | 10000 | Число засобів автотранспорту для розташування рекламної інформації. |
Приблизний розрахунок БД для ЕНВД
Автосервіс. Базова прибутковість цього бізнесу становить 12000. Фізичним показником є кількість працівників. Припустимо, автосервіс знаходиться в Ленінському муніципальному районі Московської області. К1 на 2015 рік дорівнює 1,798, К2 в даній місцевості дорівнює 1. Число співробітників автосервісу дорівнює 8. Тоді поставлений дохід буде дорівнює:
Базова прибутковість ЕНВД (12000) * К1 (1,798) *К2 (1) * Фізичний показник (8) = 172608 в місяць.
І тоді податок складе 172608*15% = 25891 в місяць.
При будь-якому іншому вигляді діяльності податок розраховується аналогічно.
Розрахунок базової прибутковості для ЕНВД у ІП
Так як існують види діяльності, в яких фізичним показником є кількість працівників, включаючи ІП, може скластися така ситуація.
Припустимо, ПІДПРИЄМЕЦЬ має три ательє в різних районах або навіть містах. В кожному з них працює по 5 співробітників. Всього найманих працівників у ІП 15. З самим підприємцем їх 16, однак звітності цифра буде інший.
У кожну податкову ІП зобов’язаний подати декларацію на ательє де повинен вказати фізичний показник 6 (п’ятеро співробітників + він сам). У сукупності доведеться сплатити не за 16 співробітників, а через 18.
Така абсурдна ситуація існувала аж до 2015 року. Можливо, незабаром законодавці звернуть увагу на цей нюанс і внесуть необхідні корективи в закони.
