Акцизний податок: визначення, види, сутність і ставки

Компанії, які займаються зовнішньоторговельними угодами, зобов’язані сплачувати акциз за переміщення товарів через кордон РФ. Цей збір є непрямим. Сума податку, нарахована на кордоні, збільшує кінцеву вартість товару, в результаті платником податків стає кінцевий споживач.

Економічна доцільність акцизу

Якщо говорити простою мовою, то під акцизний податок потрапляє така продукція, яка вимагає від держави певного контролю. Податком обкладаються найбільш затребувані товари, попит на які не знижується навіть у разі підвищення ціни. Акциз можна назвати штрафним податком, який введений для зниження купівельної спроможності на шкідливі товари.

Інша роль акцизного податку полягає в тому, що з його допомогою держава перерозподіляє надприбуток компаній в бюджет країни, а також захищає власного виробника від засилля імпортного товару.

Податок за шкідливість

Запроваджуючи акцизний податок на певні види товарів, держава намагається акцентувати увагу споживача на те, що дана продукція недоцільна і шкідлива для населення. У разі негативних наслідків, держава буде змушена витрачати певні кошти на вирішення проблеми, пов’язаної з виникненням згубної залежності від такого товару.

До товарів, які наносять непрямий і реальну шкоду здоров’ю та навколишньому середовищу, можна віднести алкогольні напої, тютюнові вироби, виробництво автомобілів і переробку нафтогазового сировини. Здоров’я громадян – їх відповідальність, тому державні структури не мають права втручатися в цю проблему безпосередньо. У зв’язку з цим підвищення ціни на шкідливі товари знижує купівельну спроможність, акцизний податок на алкоголь бореться з пияцтвом, акциз на нафтопродукти зменшує шкідливі викиди в навколишнє середовище, податок на тютюнові вироби змушує населення кинути палити. Принаймні, така задумка.

Ставка акцизного податку

Для кожного товару акцизний збір має індивідуальні ставки, які застосовуються на всій території РФ. Залежно від механізму нарахування, ставку акцизного податку можна розділити на кілька груп:

• Специфічна – має фіксовану суму на певний вид товару.
• Авалорная – нараховується в процентному співвідношенні від загальної вартості. Такий вид застосовується для оподаткування дорогих речей (золото, автомобілі, ювелірні вироби).
• Комбінована – поєднує в собі два попередні види. Використовується для оподаткування певних видів продукції з метою особливого контролю над ввезенням.

Акцизний податок з алкогольної продукції розраховується з одного літра етилового спирту, який міститься в продукті. Іншими словами, чим менше спирту в напої, тим нижче акцизний збір. Деякі спиртовмісні товари можуть бути звільнені від податку. Наприклад, лікарські засоби, що містять спирт у невеликих дозах, різні ветеринарні препарати та косметична продукція.

В автомобільній промисловості розрахунковою одиницею є потужність двигуна в одну кінську силу. При ввезенні машин державою передбачено три види ставок. В залежності від якісних характеристик бензину застосовується 2 рівня нарахувань.

Варто зауважити, що акцизний податок є щомісячним, тому дуже важливо враховувати дату кожної оподатковуваної операції окремо. Порядок визначення таких термінів прописаний в Податковому Кодексі РФ (стаття 195).

Правила обліку акцизного податку

Питання обліку акцизного податку цікавить тільки ті компанії, які безпосередньо займаються виробництвом яких товарів. Російським законодавством встановлена спеціальна форма звітності з таким нарахуванням. Декларація акцизного податку надається за місцем реєстрації організації не пізніше 25 числа місяця, що настає за минулим періодом.

Сплата акцизного податку може здійснюватися в два етапи. Перша частина суми вноситься не пізніше 25 числа наступного місяця, а остаточний розрахунок здійснюється до 15 числа другого місяця. Щодо нафтопродуктів та денатурованого спирту дозволена відстрочка платежу до 25 числа третього місяця.

Податковий відрахування, що застосовується при обліку акцизних платежів

Багато компаній купують підакцизні товари в переробку. При цьому акцизний податок, який був сплачений під час придбання продукції, яка не обліковується в бухгалтерському обліку окремим рядком. Такий додатковий витрата повністю приєднується до облікової вартості товару.

За принципом розрахунку ПДВ, акцизний податок є взаимовычитаемым. Іншими словами, компанія, що займається виробництвом підакцизних товарів і набуває такі товари для здійснення господарських процесів, має право відняти сплачений акциз з суми отриманих податків від кінцевого споживача. При продажу підакцизного товару за кордон у виробника виникає право на повернення акцизного податку, сплаченого своїм постачальникам.

Бухгалтерський облік акцизів здійснюється компаніями за принципом ПДВ, нараховані суми відображаються на субрахунках рахунку 68 «Розрахунки з податків і зборів». Всі податкові відрахування провадяться на підставі первинних документів і виставлених рахунків-фактур, а також за наявності декларації, що підтверджує ввезення підакцизних товарів.

Для чого потрібна акцизна марка

Підтвердженням того, що податок був сплачений, служить спеціальна акцизна марка, яка наклеюється на упаковку товару. Іншими словами, перерахування податку є купівлею акцизної маркування у держави.

За допомогою спеціального маркування здійснюється додатковий контроль над сплатою такого збору, та знижується кількість надходить фальсифікованої продукції на внутрішній ринок. Це особливо важливо для такого товару, який проходить через безліч посередницьких компаній.

Акциз є важливою частиною податкової системи, так як з допомогою таких платежів поповнюється державний бюджет і автоматично відбувається контроль над шкідливим впливом певних товарів на населення і навколишнє середовище. Така система оподаткування прийнята в більшості країн, які дбають про здоров’я нації.