Рахунок 60 — активний чи пасивний? Розрахунки з постачальниками і підрядниками

0

60 рахунок бухгалтерського обліку використовується для відображення даних про суми, що належать постачальникам чи підрядникам, а також сплачених ним. Це універсальний і необхідний рахунок, незалежно від того, діяльність якої спрямованості здійснює підприємство. Так чи інакше, будь-яка юридична особа має грошові відносини з постачальниками чи підрядчиками. Розглянемо порядок обліку розрахунків такого типу, а також з’ясуємо: рахунок 60 — активний чи пасивний?

Хто такі постачальники та підрядники?

Як вже було сказано, жодна компанія не може існувати без взаємодії з іншими суб’єктами економіки. Кого ж називають постачальниками? Це ті підприємства, які постачають ТМЦ і надають різні послуги (в тому числі ЖКГ). До підрядникам відносять лише компанії, що надають ремонтні та будівельні послуги. В обох випадках це юридичні (іноді і фізичні) особи, які для підприємства здійснюють постачання. У зв’язку з чим виникають товарно-грошові відносини. Одна організація стає боржником іншого. Для фіксації розрахунків з постачальниками використовують рахунок «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками».

Рахунок 60 в бухгалтерському обліку: призначення

Цей рахунок використовують все і вся: практично кожен бухгалтер так чи інакше стикався з ним. В оформленні проводок за розрахунками з постачальниками і підрядниками зазвичай не виникає труднощів. Щоб визначити суми в правильну частину рахунки (дебет або кредит), потрібно точно знати: рахунок 60 — активний чи пасивний? Приймати рішення слід після послідовних роздумів.

Що відбувається при наданні поставки ТМЦ або робіт/послуг підприємству? Хто кому стає повинен? Якщо дивитися з боку «нашого» підприємства та якогось там постачальника, то на нашому рахунку утворилося зобов’язання: розплатитися за постачання. Це кредиторська заборгованість. Йдемо далі: відносини між постачальниками і замовниками описує тільки зобов’язання останнього перед першим або трапляються інші повороти в розрахунках? І дійсно, трапляються. Наприклад, авансовий розрахунок або обмін ТМЦ. Тут може виникнути зворотна ситуація: боржником стане постачальник. Саме для характеристики таких непростих і в той же час мало не щоденних торгових відносин і створений рахунок 60.

Рахунок 60: який він?

З призначенням рахунки розібралися, і все начебто стало зрозуміло. А що з його структурою? Який він все-таки — рахунок 60, активний чи пасивний? Виходячи з того, що на ньому відображається як дебіторська, так і кредиторська заборгованість, дані рахунку знаходять своє місце і в активі, і в пасиві балансу. Отже, рахунок активно-пасивний. Сальдо наприкінці місяці може утворитися як по дебету, так і по кредиту. Але частіше, звичайно, має місце другий варіант.

В яких випадках рахунок кредитується? Незалежно від того, коли переходить право на власність ТМЦ або послуг (робіт), сума, яка повинна бути сплачена постачальникам, відображається на рахунку 60 відразу ж після отримання ТМЦ або послуг (робіт) з відповідними супровідними документами. Дебетується рахунок при погашенні заборгованості перед постачальниками, а також при авансових платежах та відрахування при обміні ТМЦ.

Взаємодія з іншими рахунками бухгалтерського обліку по дебету

Згідно з принципом подвійного запису, кожна господарська операція повинна бути відображена в документах бухгалтерського обліку в дебеті одного і кредиті іншого рахунка на одну і ту ж суму. Щоб правильно скласти проводки, що описують зміни балансу у зв’язку з надходженням (зменшенням) коштів, необхідно знати характеристику кожного з кореспондуючих рахунків. Відповісти на питання: «Який рахунок 60 — активний чи пасивний?» вже не складає труднощів для читачів: активно-пасивний. Збільшення зобов’язань будемо показувати в кредиті, а їх зменшення — на дебеті.

З якими рахунками взаємодіє 60 рахунок? В першу чергу з розрахунковими: 50, 51, 55.1. Їх використовують при погашенні заборгованості перед постачальниками. Наприклад, сплачена сума з розрахункового рахунку за поставку товарів. Проводка буде виглядати так: Дт 60 Кт 51. Подібна контирування складається і при перерахування авансового платежу. Варто зазначити, що такі суми повинні бути враховані на окремому субрахунку. Наприклад, Дт 60.2 Кт 51 – перераховано з розрахункового рахунку аванс.

Крім рахунків обліку грошей, рахунок 60 за дебетом може вступати в кореспонденції з рахунками 66, 67, 91. Відбувається це, якщо заборгованість була погашена шляхом оформлення короткострокового або довгострокового позики (рах. 66, 67). На рахунок 91 списують суми з терміном позовної давності, визнаючи їх іншим доходом.

Кореспонденція по кредиту рахунку 60

За кредитом рахунок кореспондує з рахунками обліку активів: 07, 08, 10, 15, 19, а також 20, 41, 44, 94. Наприклад, в дебеті рахунків 10, 15 і 41 відображають суми, що надійшли від постачальників МПЗ або ТМЦ. Витрати, які несе підприємство по доставці товарів або матеріально-виробничих запасів, відображають на дебеті рахунку 20 або 44 в кореспонденції з кредитом рахунка «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками». При надходженні обладнання, яке вимагає установки, суми відносять до дебету рахунку 07.

Якщо рахунок 60 акцептують, тобто покупець дає свою згоду на погашення виниклої внаслідок поставки заборгованості, то суму, на яку проводять операцію, вказують в кредиті рахунку 60. Тут же прийнято вказувати величину ПДВ по ТМЦ і МПЗ, а також нестачі, пов’язані з процесом прийому товарів.

Організація аналітичного обліку на рахунку 60

Без більш детального обліку коштів, які організація повинна заплатити постачальникам (або вже заплатила), бухгалтерський облік перетворився на справжню плутанину. Рекомендовано вести аналітичний облік за даними рахунку 60 по кожному з постачальників і підрядників. При цьому суми повинні чітко інформувати, які прострочені рахунки, які погашені, за яким видано аванс або вексель, минув термін його оплати і т. п.

Субрахунки 60 рахунки можуть відкриватися такого типу:

  • 60/1 – для обліку розрахунків з постачальниками і підрядниками;
  • 60/2 – для збору інформації про видані аванси за плановані поставки (надання послуг);
  • 60/3 – для обліку виданих векселів.

Крім перерахованих одиниць аналітичного обліку можуть бути створені аналогічні субрахунки 60 рахунки для обліку розрахунків у валюті. В кінці кожного місяця на кожному з них утворюється кінцевий залишок. Сума залишків по всіх субрахунках рахунку 60 повинна збігатися з величиною кінцевого сальдо по синтетичному рахунку.

Для звірки інформації використовується оборотна відомість. Завдяки їй можна вчасно виявити арифметичні помилки і виправити їх. Крім того, дані, внесені в цю контрольну таблицю, дозволяють проаналізувати показники на будь-яку дату, а не лише в кінці року або певного періоду. Оборотна відомість також використовується для різного роду аналізів економічної ситуації на підприємстві: не всі дані можна отримати з бухгалтерської звітності. Іноді проміжні контрольні документи надають набагато більше інформації, ніж від них можна очікувати.

Регістром, на основі якого дані заносять на рахунок 60 та його субрахунки, є журнал-ордер № 6. Сальдо рахунку 60 відображається в бухгалтерському балансі: у V розділі на суму кредиторської заборгованості, у II в складі дебіторської заборгованості.

Супровідні документи

Будь-яка операція, яка була виконана, повинна бути підтверджена первинними регістрами. На їх підставі складається подальша документація. Товар супроводжують встановлені законодавством папери, в числі яких:

  • накладні та накладні товарно-транспортні рахунки;
  • рахунку-фактури;
  • специфікації товарів;
  • сертифікати на товар;
  • інші документи.

Окремим рядком виділяють суму ПДВ, яку потім на підставі рахунку-фактури покупець зможе відшкодувати. При цьому рахунок-фактура повинен бути наданий не пізніше 5 днів з дня відвантаження ТМЦ. Заповнюються два його примірники, один з яких пред’являється покупцю, а другий залишається у продавця. Записи про прийнятих рахунках та суми ПДВ накопичуються в спеціальних журналах, після чого підприємство має право зменшити ПДВ сплачується в бюджет.

Як відобразити в бухгалтерському обліку надходження ТМЦ?

Рахунок 60, дебет кредит якого відбиває суму заборгованості перед постачальниками або ж самих постачальників, нескладно використовувати в бухобліку. Прийняли – кредитуємо, сплатили – дебетуем. Начебто все просто. Але є невеликий нюанс: ПДВ. При надходженні ТМЦ необхідно виділити дві суми. Одна з них буде включати ПДВ, друга – ні. Сума без ПДВ відображається на рахунках обліку активів, що надійшли. Наприклад, надійшли матеріали на суму 32 тис. рублів (у тому числі ПДВ 4 200 рублів). Бухгалтер складає проводку: Дт «Матеріали» Кт «Розрахунки з постачальниками» на суму, рівну 32 000 – 4 200 = 27 800 рублів. Решту суми ПДВ виділяють на рахунок «ПДВ» контируванням: Дт «ПДВ» Кт «Розрахунки з постачальниками». Проводки складають одночасно.

Якщо покупець не є платником ПДВ, то загальна сума не розділяється на частини, а вказується повністю на рахунку 60. Не варто забувати і про те, що сума без ПДВ повинна збігатися з тією, що вказана в рахунку-фактурі, виставленому постачальником.

Оплата поставки за фактом її отримання

Якщо в договорі поставки товарів або надання послуг зазначено, що оплатити виставлений постачальником суму необхідно відразу після прибуття ТМЦ до покупця, то бухгалтер оформляє прихід, а потім оплачує поставку. При цьому виконуються наступні записи в бухгалтерському обліку:

  • Дт рахунки активів (08, 10, 20, 41 і т. д.) Кт «Розрахунки з постачальниками» – акцептовано рахунок постачальника.
  • Дт «ПДВ» Кт «Розрахунки з постачальниками» – із суми виділено та прийнятий до обліку ПДВ.
  • Дт «Обов’язкові платежі в бюджет. ПДВ» Кт «ПДВ» – сума ПДВ спрямована до відрахуванню.
  • Дт «Розрахунки з постачальниками» Кт «Розрахунковий рахунок» – виставлений рахунок за надані ТМЦ оплачений.
  • Нерідко трапляється і так, що покупець з постачальником (підрядником) домовляються на оплату авансовим платежем. Після перерахування коштів здійснюється поставка. Для цього відкривають документ з позначкою «Постачальники» (рахунок 60) і відповідний субрахунок, де збирається інформація за виданими авансами. Процедура фіксується трьома проводками:

  • Дт «Видані аванси» Кт «Розрахунковий рахунок» – перераховано аванс постачальникам.
  • Дт рахунки обліку активів Кт «Розрахунки з постачальниками» – ТМЦ отримано і прийняті на облік.
  • Дт «Розрахунки з постачальниками» Кт «Видані аванси» – зроблено залік авансу, виданого раніше.
  • Облік виданих векселів постачальникам

    Крім найбільш поширених методів розрахунку по факту і авансом, існує і такий варіант розплатитися за отримані активи, як видача векселя. Тим самим покупець виграє трохи часу і дає гарантію виконання своїх зобов’язань у встановлений строк. Облік виданих векселів виробляють на одному із субрахунків рахунку 60. Припустимо, це субрах. 60.3. Розглянемо бухгалтерські проводки, які складаються при виконанні даної операції:

  • Дт рахунки обліку активів Кт «Розрахунки з постачальниками» – на облік прийняті надійшли ТМЦ або виконані роботи (надані послуги).
  • Дт «Розрахунки з постачальниками» Кт «векселі Видані» – постачальнику видано вексель в рахунок оплати за товар належної суми.
  • Дт «векселі Видані» Кт «Розрахунковий рахунок» – вексель погашено в установлений строк.
  • Таким чином, організація обліку в будь-якому з можливих способів оплати поставки досить-таки проста.

    Бухгалтерський рахунок 60 – своєрідна скарбничка інформації про розрахунках із постачальниками і підрядниками. Це одна з основних статей зобов’язань підприємства, яка відображається в річній звітності та значно впливає на економічне становище компанії. Облік на рахунку 60 повинен бути організований правильно, структуровано і надавати всю необхідну інформацію про виконаних, відкладених, виконаних і прострочених зобов’язань перед постачальниками.

    Comments are closed.